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帮助采购人员确定不同税率发票的折扣临界点

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发表于 2019-7-12 12:54:05 |显示全部楼层 | 阅读模式

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电商法的执行,让电商企业的心惶惶然了,想规范的企业,遭遇了供应商提高售价的要求,以前不要票是一个价,现在要票是另外一个价,那么如何帮助采购部门与供货方进行谈判,企业到底要不要规范,要票与不要票之间的临界点是多少?N多个问题困扰着企业采购部,无从下手、无从选择。

物有本末,事有终始,知所先后,则近道矣。了解事物发展的规律,心中有了目标,做事的时候就不会被各种条件和现象迷惑。财务部可以帮助采购部解开这个谜团。

1案例与答案:


【背景】假如我们是一般纳税人,从现金流角度,以净利润为目标,找到净利润相同的情况下,不同税率之间,采购价格的临界点是多少?         

假设13%税率专票的货物含税采购价是100元,含税售价为113元。


【结论】如图:


  
方案
销售过程
采购过程
税金核算
税后净利润
现金净流量

  
销售收入
销项税额
合计
采购成本
进项税额
合计
增值税
城建税
教育附加
地方附加
合计
所得税
税合计
  
销售
  
购进
1
2
3=1+2
4
5
6=4+5
7=2-5
8
9
10
11=7+8+9+10
13=12*25%
14=11+13
16=12-13
15=3-6-14
  
13%
  
13%
100
13
113
88.49558
11.50442
100
1.495575
0.105
0.045
0.030
1.675
2.831
4.506
8.494
8.494  
  
13%
  
3%
100
13
113
87.42979
2.622894
90.0527
10.37711
0.726
0.311
0.208
11.622
2.831
14.454
8.494
8.494  
  
13%
  
0%
100
13
113
87.11504
0
87.1150
13
0.910
0.390
0.260
14.560
2.831
17.391
8.494
8.494  
  
13%
  
0%
100
13
113
65.33628
0
65.3363
13
0.910
0.390
0.260
14.560
24.610
39.170
8.494
8.494  








【结论说明】从表中可知,如果13%的专票采购价是100元,那么3%专票的采购价为90.05元,普票的采购价为87.12元时,他们的税后净利润一样。也就是说,3%专票,价格<=90.05,就可以不用要13%的专票;如果普票,价格<=87.12,就可以不用要专票。
我们都知道,不要票的成本是最低的,但是风险也是最大的,因为不能在所得税税前列支。如果不给发票,就不能税前扣除,还要利润一致,那么价格<=65.34元才行,一般情况下,现实中不可能降价这么多,所以,还是要发票吧。



2上述90.05元、87.12元、65.34元的推理过程如下:

知其然还要知其所以然,以做到举一反三,当外界条件发生变化时,临界点的数据可及时更新。


【背景】向一般纳税人采购货物或服务,要在合同中明确约定供货方应当开具增值税专用发票,并注明适用税率。如果供货方无法按适用税率提供增值税专用发票或只能提供征收率的专用发票,可按下列公式计算的折扣率进行采购价格折扣的谈判:(现金流角度)


【模型推导】假设公司为一般纳税人,从一般纳税人处采购货物的含税价格为A,从小规模纳税人处采购货物的含税价格为B,含税销售价均为X。


一般纳税人适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用的增值税税率为3%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,地方教育费附加为2%,企业所得税率为25%。


一、从一般纳税人处采购货物的净现金流量(假设现金流是实时出入,则净现金流量与净利润一样)


进项税= A÷(1+13%)×13%

销项税= X÷(1+13%)×13%

税金及附加=(销项税-进项税)×(7%+3%+2%)

现金净流量=现金流入量-现金流出量


=(含税售价-含税进价)-(销项税-进项税)-税金及附加-所得税

=(X-A)-[X÷(1+13%)×13%-A÷(1+13%)×13%]×(1+12%)-【X÷(1+13%)-A÷(1+13%)-[X÷(1+13%)×13%-A÷(1+13%)×13%]×12%】]×25%
=(X-A)-(X-A)/(1+13%)×13%×(1+12%)-【(X-A)/(1+13%)-(X-A)/(1+13%)*13%*12%】×25%

=(X-A)*{1-1/(1+13%)*13%*(1+12%)-1/(1+13%)*25%+1/(1+13%)*13%*12%*25%}

=0.6534X-0.6534A


二、从小规模纳税人处采购货物的净现金流量


进项税=B÷(1+3%)×3%

销项税=X÷(1+13%)×13%

税金及附加=(销项税-进项税)×(7%+3%+2%)

现金净流量=现金流入量-现金流出量


=(含税售价-含税进价)-(销项税-进项税)-税金及附加-所得税

=(X-B)-[X÷(1+13%)×13%-B÷(1+3%)×3%]×(1+12%)-{X÷(1+13%)-B÷(1+3%)-[X÷(1+13%)×13%-B÷(1+3%)×3%]×12%}×25%
=X(1-1/(1+13%)*13%*(1+12%)-1/(1+13%)*25%+1/(1+13%)*13%*12%*25%)-B(1-1/(1+3%)*3%*(1+12%)-1/(1+3%)*25%+1/(1+3%)*3%*12%*25%)

=0.653362832X-0.725533981B

三、现金净流量相等时B/A=?

只有从小规模纳税人处购货的优惠折扣低至一定数值时,现金净流量才与从一般纳税人处购货相等。

从上述计算可知,从一般纳税人处采购货物时现金净流量为0.6534X-0.6534A,从小规模纳税人处采购货物时现金净流量为0.6534X-0.7255B。假设从不同供应商采购货物现金净流量相等,即

0.6534X-0.6534A =0.6534X-0.7255B

B/A=90.05%


从上式可以看出,计算现金净流量相等的含税采购价时,与本企业适用的增值税税率无关,但与采购价格、采购发票中的税率、附加税率、所得税率都有关系(本文不考虑所得税的优惠政策)。
其余税率情况下,B/A的结果可在excel中计算。结论图表见最后。


四、采购货物无发票的净现金流量

进项税=0

销项税=X÷(1+13%)×13%

税金及附加=(销项税-进项税)×(7%+3%+2%)

现金净流量=现金流入量-现金流出量

=(含税售价-含税进价)-(销项税-进项税)-税金及附加-所得税
备注:本文不考虑税局的核定扣除,暂按照:无发票,计算所得税时不得扣除成本;
=(X-B)-[X÷(1+13%)×13%-0]×(1+12%)-{X÷(1+13%)-[X÷(1+13%)×13%-0]×12%}×25%
=X(1-1/(1+13%)*13%*(1+12%)-1/(1+13%)*25%+1/(1+13%)*13%*12%*25%)-B

=0.6534x-B
B/A=65.34%


【推导结论】:所有税率与票据的价格折扣临界点

  
价格优惠临界点
  
一般纳税人抵扣率
小规模纳税人抵扣率
价格折让临界点(含税)
13%
3%
90.05%
13%
0
87.12%
13%
无票
65.34%
9%
3%
93.81%
9%
0
90.75%
9%
无票
68.06%
6%
3%
96.82%
6%
0
93.66%
6%
无票
70.25%


好了,有了数据依据,相信你能很好的帮助采购部门,让采购部计算不同折扣率给予价格上的折扣时能做到心中有数。
采购.png

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发表于 2019-7-12 16:27:18 |显示全部楼层
老司机锦囊:怎么做财务总结与规划
有参考作用,但实际操作不太现实。
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发表于 2019-7-12 22:02:49 |显示全部楼层
财务经理人如何成为税务高手
【每日一问】7.12 采购价格临界点的推算是否可行


这个案例的思路是可行的,但是几个地方需要注意和反复推敲。

我们先梳理一下,这个案例假设的大前提有几个


1、一般纳税人适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用的增值税税率为3%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,地方教育费附加为2%,企业所得税率为25%。


2、假设含税售价为113元


3、方案有四个:
(1)能拿到13%的进项发票,采购价格含税100元
(2)能拿到3%的进项发票
(3)只能拿到普通发票
(4)没有发票


4、目标:想推导出在同方案1的净利润相等的情况下2、3、4方案的采购价格定在什么位置比价合适,也就是我拿不到13%进项票的时候,采购价格定在什么价格才能盈利。财务可以提供给业务部门一些意见。


5、假设交完所得税没有分红,假如净利润都以现金形式存在,既不存在应收账款问题,也不考虑收款或付款的资金周期等问题,也不考虑什么时候开票,或者什么时候能拿到发票的问题,也不考虑本期是不是有什么进项税转出的什么什么问题,就是单纯的考虑一单生意本身,想以113的价格卖出去一批货,我跟谁采购,以什么价格采购比较合适。
净现金流=销售收入含税-采购成本含税-增值税-附加税-所得税
净利润=销售收入不含税-采购成本不含税-增值税-附加税-所得税
      =销售收入不含税-采购成本不含税-(销项税额-进项税额)-附加税-所得税
      =销售收入不含税+销项税额-(采购成本不含税+进项税额)-附加税-所得税
      =销售收入含税-采购成本含税-增值税-附加税-所得税
      =净现金流
所以假如不考虑资金的时间价值,净利润是等于净现金流的。


6、现金净流量=现金流入量-现金流出量
假如销售价格统一为X,从一般纳税人处购买价格为A,从小规模纳税人处购买价格为B
从一般纳税人处购买商品的现金净流量=0.6534X-0.6534A
从小规模纳税人处购买商品的现金净流量=0.6534X-0.7255B
什么情况下两者的现金净流量可以相等呢,就是两种方案的销售价格和净现金流都相等时,价格应该是什么关系?经过上述推导,就是0.6534X-0.6534A=0.6534X-0.7255B,就是B/A=90.5,假如从一般纳税人处采购价格是100,那么从小规模纳税人处拿到90.5价格时就能使净利润相等。低于这个价格就划算,高于这个价格就不划算。
同理可论证,其他方案。


所以这个案例的推导看似很难以理解,其实就是先把销售方面的条件定了,再把最终的净利润或净现金流定了,再反推采购价格和进而产生的各种税收成本。

7、思路和方法是可行的,但是实际操作时会有一些问题
(1)需要具体问题具体分析,不能生搬硬套,就是你想用的话不能搬后面的表格,必须根据自己公司情况自己算。不是所有公司的税率都是13%,不是所有公司的所得税税率都25%,城市维护建设税税率也不同。也可能一个方案里涉及到其他税种,都要考虑进来。
(2)如果真的想使用,建议根据这个思路设计一个excel模板,到时直接把采购价格、销售价格、税率等变量录进去就行了,否则计算起来相当麻烦,还可能因为考虑不周全或者专业能力不过关而做错,那就得不偿失了。
(3)这个得出的结论可能就是一个参考,因为现实中能拿到什么价格受很多因素影响,需要考虑的不仅仅是发票问题和采购价格问题,所以最终的价格就是多方博弈的结果。



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发表于 2019-8-13 09:49:05 |显示全部楼层
【西安】如何拿数据来说话!-正确提出财务观点的思路指南(2019.12.19 周四)
理论上是这个道理,实际操作很困难的
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