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五步骤,轻松合并财务报表!

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发表于 2015-6-24 11:24:54 |显示全部楼层 | 阅读模式

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五步骤,轻松合并财务报表


如果没有特殊要求,按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法简单易懂,还不容易漏掉细节:

步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:库存固定资产
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)

步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%贷:投资收益借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)
贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的
A对于内部卖的存货第一年:借:营业收入贷:营业成本借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)
贷:存货
第二年:上面的第二条分录要换成:借:未分配利润
贷:营业成本(金额不变)
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时借:营业收入(卖价)贷:营业成本(买价)存货(差额)逆流时:借:长投(未实现交易*母%)贷:存货此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润E有内部债券投资时借:应付债券(期末摊余成本)贷:持有至到期投资(期末摊余成本)借:投资收益(期初摊余成本*实%)贷:财务费用借:应付利息(面值*票%)
贷:应收利息

步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借:股本(子公司年末数)资本公积(年初数+评估增值 本年发生数)盈余公积(子公司年初数 本年提取数)未分配利润--年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股)商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额)
少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%

步骤五:将投资收益抵销
借:投资收益(调整后净利润*母%)少数股东损益(调整后净利润*子%)未分配利润--年初(抄上年)贷:提取盈余公积(本年提取数)向所有者(或股东)分配
未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)
基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。

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财务主管

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发表于 2016-2-2 13:49:38 |显示全部楼层
财务经理人,签字对你意味着什么?        2020.06.09 (周二)
                   很好啊。学习啦。
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财务主管

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发表于 2016-2-22 19:09:38 |显示全部楼层
学习,
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会计师

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发表于 2019-11-28 10:53:11 |显示全部楼层
很好啊。学习啦。
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发表于 2019-12-9 13:47:22 |显示全部楼层
:L:L 学了这就久,合并报表还是差一截啊
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高级会计

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发表于 2019-12-12 10:20:51 |显示全部楼层
财务经理人,签字对你意味着什么?        2020.06.09 (周二)
谢谢分享,学到了
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课程顾问

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发表于 2019-12-12 10:26:54 |显示全部楼层
感谢楼主分享,想要学习更多课程,:victory:
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