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财务报表粉饰与盈余管理——学习总结

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发表于 2020-6-1 23:17:46 |显示全部楼层 | 阅读模式

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财务报表粉饰与盈余管理
课程收获


经过2天的训练营学习和将近1周的总结回顾,使我对会计准则、财务分析、业务财务都有了更深的认识,同时拓展了我的业务视野,丰富了商业案例素材,收获很大。以下就分享下我的课程收获,及对认知观念的一些调整:

1、报表粉饰是有它的普遍意义的。
什么是好报表?“好”指的是数字漂亮,例如:其他应收款太大就很烂,前提是经营好。报表100%都是粉饰的,不用证明,如果他不粉饰说明他不会。你家报表如果波折上升,人家会认为你是粉饰不动了。因为人们默认都是打7折使用的,人们处理信息、报表时是带着有色眼镜的,社会已经形成了这个氛围。

根据会计准则,需要把报表反映得好一点的意识,绝大多数人都没有!什么叫公允?大家能接受就叫公允。财务经理每天都在想,如何不被审计发现,道高一尺魔高一丈,想把报表粉饰的招儿都穷举是不可能的,无边无尽。而我们真正要学的,一是看报表就能猜发生了什么,你要掌握大量常识,所以扎透一个行业很重要。二是具备用数字能勾勒还原出事实的能力,这2个对不上,报表就是假的。

报表粉饰过程中的3个难点:懂会计准则,懂报表分析,懂业务、商业模式。



2、你平时做的你以为准确的东西,其实这个准确性没有意义。
因为它离真实就中间已经隔了好几个假设过去的,所以报表所谓的准一点、差一点都不耽误事。你以为会计很严谨,我们在这里头思考那些东西真的很深很严谨,但结果不一样,所以报表看一看也就行了。



3、判断造假看什么?粉饰还是造假如何界定?
当我们判断一件事情的性质,来定性是造假、还是粉饰的时候,我们第一不看动机,第二不看它整个的动作(过程),而是看这件事情结果所造成的危害确定。盈余管理、报表粉饰、财务造假这几个概念的区别,在于程度不同:

1)盈余管理:会计政策变更,是人们看报表的心理决定的,靠对会计政策的多留少补。等于收入和利润平滑,在会计政策范围内调,盈余管理一般动静小,调节空间不大,较温和。是化妆,不是整容。
2)报表粉饰:会计判断滥用。除了会计政策选择,有人为的操纵,模糊地带,对盈余管理的滥用,不客观。查出来没用,政策的选择问题,本身就有空间,较轻。
3)报表造假舞弊:交易行为操纵。当粉饰达不到效果,就会造假。无事实为依据,欺骗+掩盖,过了的话容易被查出,与事实不符,要求你有相当的常识,对商业的理解是核心。


4、我们可以一眼看出报表的真假吗?——不可能。
首先,什么是真?什么是假?然后,所谓财务造假,是报表上的数和事实是否一致(当你不知道事实时,数也就用处不大了)。

会计上反映的所有数据,只能看出计算的错误,但看不出是否符合事实,因为你压根就不知道事实是啥,你要知道事实就不用去看报表了。你是通过报表去还原画面感、还原事实的,你怎么可能发现报表是假的呢?只有你已知事实的人,一看报表不是那么回事,才知道报表是假的。

对会计的理解能让你还原事实,报表勾勒事实;对商业模式和常识的理解,能让你判断这个事实在地球上是否存在;这2点都具备了,你就能判断真假了。


5报表为什么能被操纵,粉饰的可能性、空间和bug在哪里?操作的入口?
1)政策有空间,先天的缺陷;会计准则、会计原理、会计假设。
2)业务较复杂,有模糊地带,商业的复杂性。收入想要多还是少,老板就能决定,不用财务专业性,商业上的空间比会计专业上更大!这种情况下老板粉饰了报表,跟财务无关。在中国,报表粉饰额外还有2个因素:环境土壤(刷单、炒作、忽悠);被资本绑架后容易人在江湖,身不由己。


6、粉饰的动机,什么人具备粉饰的动机和能力?
财务报表,是经营者跟股东之间就经营的业绩和结果进行对话的中间的媒介。尽管财务数字游戏有着许多不同的概念,参与这一游戏却只有一个最终目的——为公司的业绩创造一个不同的印象。通过改变财务报表使用者对于公司业绩的印象,玩弄财务数字游戏的管理层,则在寻求某种期望的实际成果。
报表是真是假,跟做报表那个人相关,所以你只要看那个人就行,所以好多人分析上市公司报表,都是本末倒置了。分析创始人和实际控制人就行了,跟人相关,而不是分析报表。他的基因注定的,没动作可能是时机未到。上市公司造假99%都是实际控制人,只有他利益最大,能力和动机都足够大。完全可以先定罪,再找证据。


7、粉饰报表的技术,从5个方面看:
造假的动机决定了目的,你就知道该粉饰的科目和程度了。常用的:收入、利润、其他(现金流),每一个都涉及业务和政策层面。
1)粉饰收入:从政策层面(操作空间有限),从交易层面(需要的是见识)。实际上现实当中报表造假粉饰都是老板做的,财务和会计可做的非常之有限。对业务的理解,决定了财务道行的深浅。
2)粉饰利润:从政策层面,从交易层面。利润粉饰的4个目标:做大,做小,平滑,潜亏(利润清洗)。
3)粉饰资产负债结构、现金流、商业模式业务流量等,只需投其所好。


8、粉饰过后,谁承担最终后果?
1)韭菜
2)金融机构、债权人、银行
3)VC/PE,上当了
4)公司的老板
5)员工,可能就是让他整个股权激励可能套牢了之类
造假的人最终的收益是足够大的,所以他才敢,其他人都是陪葬。所以只有海水退潮了才知道谁在裸泳,平时看不出来。


9、反舞弊靠:
外部治理(法律、监管、监督)、审计、内部治理。报表、审计、监管之间的博弈。
舞弊行为发现的途径:外部审计(10%)、内部审计(24%)、举报与偶然(61%)、其他(5%)


10、报表粉饰游走于灰色地带,如何判断职业风险大小?先问自己几个问题:
1)报表粉饰的目的是什么?
2)报表粉饰的程度如何?
3)报表粉饰的后果及危害是什么?
4)报表粉饰问题暴露的几率?
5)报表粉饰与后果的关联程度?
6)在报表粉饰中的角色和责任?


11、学习财务报表粉饰,对我们理解业财融合有什么帮助?
所谓的业财融合,就是你既能管数,也能管事。数就是报表,事就是你的业务,他俩之间因为你统一在一起了,你可以随便管事儿,然后你知道会出现什么报告。财务总监的任务,就是要看住财务报告,最后塑造和经营出一张漂亮的报表,这是我们的终极结果。
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发表于 2020-6-2 07:08:51 |显示全部楼层
互联网时代,如何管好会计档案?        2020.07.07 (周二)
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发表于 2020-6-16 11:44:12 |显示全部楼层
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