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简与繁——管理会计实践分享(三)

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外企全球CFO

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发表于 2019-11-8 10:14:03 |显示全部楼层 | 阅读模式

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先和大家说一个故事。

有一个个体商户,他看中了机场的一个咖啡店,就把它盘了下来,然后一通装修,清一色的桌子改成有高脚凳子的吧台风格,吊灯也换成更柔和的暖色调,咖啡也换成进口的现磨咖啡,准备走高端品牌路线,相信极致的体验能换来高利润的售价。结果,一个月经营下来,价格是提了上去,客户满意度挺好,但就是不挣钱,而且亏损严重

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幸好,这位业主的大学同学是在麦肯锡做管理咨询的,给他一把脉,就一个动作,第二天就开始盈利。这个神奇的动作,说来也简单,就是把显示航班信息的屏幕给关了

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在那个还没有手机航班APP的年代,这个屏幕成了航班延误与否的唯一信息渠道,很多人点了一份饮品,舒舒服服地坐下,一看航班有延误,一坐就是半天,表面上看店堂坐满了客人,但没有翻台率,一个下午只做二三成的生意,毛利再看,销量上不去,固定成本无法回本。这屏幕一关,顾客就得走到外面去查看航班信息,人一离开,桌子一擦,空位就腾了出来。所以,不是所有好的用户体验都值得去追求,没有财务回报的用户体验打造要非常的小心

故事讲完了,这个故事背后的财务逻辑就是著名的杜邦公式

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ROE:Return on Equity 股东回报率
PM:Profit Margin 利润率
AT:Assets Turnover 资产周转率
DR:Debt Ratio 负债率

这个公式将原来的ROE(股东回报率)拆成了三个公式,股东回报率 = 销售利润率 x 资产周转率 x 财务杠杆。这么一拆,就给出了提升业绩的3个途径:

  • 销售利润率:东西卖得慢,那就争取一款暴利(房地产)
  • 资产周转率:东西卖得贱,那就提升卖货周转率(超市)
  • 财务杠杆:产品利润空间大,那就尽量用别人的钱(负债经营)


财务杠杆是把双刃剑,橡皮筋拉过了头,自己就崩了;产品暴利,要与竞争对手和市场博羿,不是你想提价就能提的。所以,对于每个企业,最有可操作性的是中间那个手段:提升资产周转率

具体怎么做?删繁就简,减少存货,缩短产品生产周期,提升货款回笼速度。这样说,好像还不够直观,这么简单的道理谁都明白,为什么很多企业都做不来呢?

我喜欢把笼统的概念还原到现实的企业场景中去解析。企业的产品与流程为何会越做越繁,归根结底,公司的营运逻辑都是自下而上的递推思维,客户的增加,工艺的变化,备料的齐全,每一条,按各自的营运逻辑,都是奔着一个提升公司组织能力的方向一步一步叠加起来的。

在此,我做了一个归类列表,让大家看看,公司的运作是怎么一步步变得繁琐复杂的。

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上述情形中,从每个职能部门自下而上的逻辑来判断,似乎都有合理性。比如“便于管理”这一条,为节省班车费用,大家都是按同一个进厂打卡时间来配备班车接送时刻的,于是,8:30上班,8:40才开始开机预热,半小时预热后9:10才开始投料生产。为何不能让开机的人提前半小时到公司来先预热机器呢?即便开专车接送的费用,也远比一个班组的人围着机器傻等的浪费来得小。

显然,每个部门都按各自的逻辑运作,就会出现各种“无效增加”:等料时间增加,客户维护成本增加,在制品库存增加,诸如此类。

如何消除这些“无效增加”,做到删繁就简,财务就要挺身而出了。

财务的逻辑不是自下而上的,恰恰相反,应当是自上而下的,一切以“财务效果”这杆尺子来量度,重新审视企业经年累月不断增添的各种资源堆积。大家可以想象一台电脑,运行时间长了,就有各种碎片程序杂乱地堆积,耗费缓存资源,这时,就需要定期地跑一个“Defragmentation”的程序,清理资源,使电脑恢复到近似于出厂的运转速度。

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财务也可以指导企业做类似的碎片整理。面对本案的几个事例,财务可以提出下面的改良措施。

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在上面的一系列改良措施中,财务基本上做了这几类精益改良精益改良提案:

  • 建立成本责任人意识,比如每月逐条展示检验工序这类非增值操作的质量成本
  • 进行量化分析测算,比如对新客户新项目的保本量测算
  • 将成本归类细化,比如为客户换器件的退货属于假退货,不应跑常规审批流程


责任成本专项报告,科学量化分析,特殊项细化应对,这些财务手段,本质上类似于电脑的Defragmentation操作,该合并的合并,该单列的单列,该创建绿色通道的就建立快捷链接,如此这般,程序就会简化,繁复的业务运转也变得快速简约了,最终,都会体现到一项财务指标上:资产周转率,也就是开头故事中的翻台率。

一个咖啡店,同样投入100万的装修,一天只做5次翻台与做10次翻台,财务绩效会相差一倍,同样,财务成本控制部门若能牵头做各项提升库存与收付款账期的周转率,就会大大提升企业的营运绩效,而且这样的绩效提升是基于管理内功提升的基础上的,是一种可持续的企业竞争力

在售价受制于市场的情形中,提升周转率,去繁就简,可以说是一个企业可自我掌控的突围方向。

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发表于 2019-12-20 10:40:59 |显示全部楼层
如何写财务制度?        2020.08.04 (周二)
写的太好了。
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发表于 2020-5-22 16:47:08 |显示全部楼层
钱老师把资产周转率讲的活灵活现的,神了!感谢分享!
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