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[每日一问] 处置已使用固定资产如何缴纳增值税?

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处置已使用固定资产如何缴纳增值税?

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发表于 4 天前 |显示全部楼层
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一般纳税人

一、区分2009.1.1前和2009.1.1后


(一)20091.1后取得的固定资产


1、2009.1.1后取得不能抵扣且未抵扣的固定资产


一般纳税人销售2009年1月1日后取得的按规定不抵扣且未抵扣的固定资产时,按照3%征收率,减按2%征收。


即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。


2、2009.1.1后取得能抵扣且抵扣的固定资产

一般纳税人销售2009年1月1日后购进且允许扣税的固定资产时,增值税税率为17%。


即应纳税额=含税销售额÷(1+17%)×17%。


(二)20091.1前取得的固定资产


1、2008年12月31日前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产

2008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收


率,减按2%征收。


即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。

2、2008年12月31日以前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在试点后购进或自制的固定资产,增值税税率为17%,即应纳


税额=含税销售额÷(1+17%)×17%。

3、一般纳税人销售使用过的固定资产,适用3%征收率减按2%征收的增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票;如果放弃享


此项政策,可以开具增值税专用发票。

4、一般纳税人销售使用过的固定资产,适用17%税率的,应开具增值税专用发票。

小规模纳税人


1.小规模纳税人(除其他个人外,下同)不能抵扣进项税额,适用增值税税率为3%,减按2%征收。


即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。


2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用3%征收率减按2%征收的增值税政策的,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发


票;如果放弃享受此项政策,可申请税务机关代开增值税专用发票。



木  易
不以硅步,无以致千里
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发表于 3 天前 |显示全部楼层
一般纳税人,销售已经抵扣的固定资产,且营业范围有销售该固定资产的经营范围,可以自行开具发票,税率按照企业销售该固定资产的税率计算=含税销售额/(1+税率)*税率
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发表于 1 小时前 |显示全部楼层
分几个维度组合:1、时间(2009年后)未抵扣
2、时间(2009年后)已抵扣
3、时间(2009年前)不能抵扣
4、时间(2009年前)已抵扣

A、一般纳税人还是小规模纳税人

小规模的:3%开具2%征收
一般纳税人:未抵扣或不能抵扣的3%开具2%征收
                    已抵扣的 13%开具13纳税,正常

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