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财务经理必知:财务合规性改造为什么这么难?这七点告诉你答案!

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发表于 2019-5-24 16:22:52 |显示全部楼层 | 阅读模式

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本文来自财智微课堂《eleven财务思维》第二季第34期:为什么两套账合并需要一年半时间?

《eleven财务思维》是eleven老师在"财智同学"公众号独家推出的免费微课,每日一更,帮助大家学习和提升财务思维。

eleven,即武学东老师,财务经理人网创始人之一,现任财智东方合伙人、高级讲师及咨询顾问。

合规性.jpg


现在很多民营企业因为要上市或融资,或者规避风险等原因,需要将账务进行合规性改造,而两套账合并成一套账的工作首当其冲。那么两套账合并成一套账,需要花多长时间呢?根据实战经验的数据,一般是一年半左右,也就是18个月。

现在两套账的风险越来越大,大部分企业都开始在做整改。但是很多企业的老板们一直认为的整改非常简单,有的老板甚至说:"两套账合并成一套这个事儿,我已经跟财务说了,以后记一套账就行了,财务一改不就就可以了?"

实际上没那么简单,以财智东方做了十多年的财务咨询经验来看,我们帮助过很多企业完成两套账合并成一套账的整改动作,大部分企业基本都要花一年半的时间。也就是说,如果一个企业决定现在开始进行两套账合并成一套账的整改,从2019年5月份开始,应该要到2020年12月份,年底结完帐之后才算告一个段落。

其实能在这18个月之内改过来,已经算是相当顺利了,很多企业可能28个月都完不成,因为账基本都是一团乱。所以首先要意识到两套账合并成一套账是需要相当长的时间的,没有想象得那么简单,不能急于求成。为什么合并要需要一年半的时间呢?很多老板自己不清楚,财务人员也没有意识,那么在这里,我们说一说影响时间的七个因素。

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第一是财务人员的能力问题。影响两套账合并成一套账,是具体干活的人,再怎么嘱咐一般也是会计来做。说实话,财务人员如果能把账务做成眼下两套账的状态,那么将两套账合并成一套账的能力基本上是不足的。首先因为长时间的在某种环境下,秉持着不合规的记账方式和理念,形成了一种惯性,该怎么记账可能搞不太清楚了。过去思考问题的方式基本都是:我怎么记账能不引起别人注意?税务局会不会找上门?能对付过去审计吗?等等这些,但对会计准则和税法又不一定在意。

在这个过程中,于是就变成了是以掩盖一些缺陷、问题和事实为做账的根本依据,而不是以能通过审计的一个透明度和完整性来作为依据。一本帐是否真实的反映企业的现实经营业务,应该是一个正规记账的思路;这跟做两套账如何不被人发现,完全不是一个思路。所以长期下来,很多财务人员都不知道怎么做账,能力是有待提升的。而跟能力提升相关的事情一般都得以年为单位来观察进步,从思想到观念到能力到知识,需要一年两年三年才能看出一点点进步。所以没有足够能力的人来做,并账这个工作是很难开展的。

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第二是历史数据的影响。把两套账并成一套账,假设原来的操作是开票的收入计入外账,不开票的收入计入内账,未来想尽量把收入都计入外帐,对外公开,能真实反映企业的经营情况。但实际情况是外账上很多业务都是假的,与真实业务无关;然而在整改过程也是需要对很多历史业务进行还原的一个过程。在这个过程中,一些过去的数据对未来是有影响的,比如存货余额、资产余额,股本余额,债权债务余额等等,要想让未来的数据是真实的,那么这些余额可能都需要处理。

我们假设到2020年底,拥有一本完整真实的帐,能反映企业的实际情况,那么2020年的期初余额就必须是真实的;如果要想2020年期初的数据真实,那么2019年就得把数据整理明白。所以哪些数据要追究历史,哪些数据不追究历史,都是需要做一个切割的。切割过程中,有些历史上需要澄清的余额是一定要处理的,这就需要花费很多时间,比如跟客户对账、跟供应商对账、清点库存、校准固定资产等等。

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第三,整改过程的历史整改的成本问题。我们刚说整改其实就是对历史上的很多数据的一个还原过程,那么很可能就会涉及到补税和正常纳税,甚至还可能会收滞纳金。这个过程的数据处理速度不能太快,因为数据突然的异常波动非常容易引起相关部门的关注。所以要有计划、有进度地去还原数据,别招来麻烦。补税的成本代价的考虑、支付的时间节点的考虑,这些都会拉长整体的整改时间。

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第四,业务规矩和流程的整改难度和代价。整改过程中,一般都是想让以后的账都清晰明了,但这不是最重要的,最重要的是业务要清晰明了。该签合同的签合同,该有发货单的要有发货单,也就是说要给业务立规矩。原来的企业赚不赚钱其实并不那么清楚和确定,因为原来挣的钱是建立在违法违规逃税基础上的;如果不违法违规不逃税,有没有利润真的不一定。这意味着以后如果想把所有业务都账务上记明爱,就要支付很多税费,管理成本等各方面的代价。企业如果认为这个代价太高,那可能就需要重新设计规划商业模式,这也是需要花时间的。所以整改既有历史的代价——补税,也有未来的代价——纳税。企业是否承担得起,这都需要仔细考虑,花费时间。

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第五,内部流程整改的配合程度。整改并不只是财务部的人将两套账合并成一套账,实际上是要让所有给财务报数据的人按照规范的流程和手续来配合。全员的改革都有天然的阻力,因为首先他们已经习惯原来的做事方式,不喜欢改变;其次原来的做事方式对他们来说可能是有利益或者说回扣的,所以让他们改变会有天然的阻碍。假定即使没有回扣,从一家没发票的地方采购,换到一家有发票的地方也需要花时间。从没有发票到有发票,基本上没有个一年半载的时间是调整不过来的,包括跟这些具体办事的人"斗争",都需要花费很多的时间。

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第六,整改过程中,企业上下游的配合问题。比如说给下游开发票加税点,下游愿不愿意接受?跟原本不能提供发票的上游索要发票,上游能不能开出来发票?会不会加价呢?整个商业的生态环境不是企业自身就能决定的,整合企业上下游资源的过程也需要花费很多时间去协调沟通,或者另寻合作伙伴。

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最后,就是老板改革的决心。在现实的企业整改过程中,很多老板可能会出现不断地反复和犹豫的情况,从而影响整个进程。老板的心理经常会变化:可能一方面认为公司又不上市,干嘛要整改呢;另一方面又担心风险越来越大,还是早点整改比较好。各种各样想法交织在一起,使得时间就在反复和犹豫的过程里流逝了,所以老板整改的决心也是影响进程的因素。

我们总结一下,影响两套账合并成一套账的整改时间有七个因素:

1、财务人员的能力;
2、历史数据的处理;
3、整改成本的大小;
4、业务规矩和流程的难度和代价;
5、内部流程整改的配合程度;
6、企业上下游配合的难度;
7、老板改革的决心。

每一个因素的影响都有一个过程, 18个月完成整改基本是跑不掉的。根据我们过去的经验,帮助企业设计规划不是一件容易的事。两套账合并成一套帐,既是一个有全局观和系统性的思考,又需要非常了解具体的问题所在;既要有整体结构性,也要有细枝末节。老板既要从顶层设计上考虑公司的商业模式、上下游生态,业务规矩和流程,具体的账目,成本代价的细节,税务问题等等。

两套账合并成一套账的工作不是一两个人就能做到的,也不是一个财务部门就能做得了的,一定是老板自己有信心、有理想、有决心,想做的行业、产业技术各方面都支撑企业发展,想真的做好一个企业,才能带着财务部门完成整改。


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