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节假日的这6项支出都可以装进"职工福利费"!

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发表于 2019-5-14 10:06:47 |显示全部楼层 | 阅读模式

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财务小伙伴们注意啦!节假日的这六项支出都可以计入到职工福利费里面,赶紧看过来~

1

过节六项支出
可以计入职工福利费!

第一项支出

过节发放职工每人1000元现金过节费。

借:应付职工薪酬-福利费   1000元
  贷:银行存款                   1000元

第二项支出

过节发放职工每人1000元月饼等实物。

借:应付职工薪酬-福利费  1000元
     贷:银行存款               1000元

第三项支出

过节了职工集体聚餐花费了1000元。

借:应付职工薪酬-福利费  1000元
     贷:银行存款               1000元

第四项支出

过节了职工集体外出旅游花费了1000元。

借:应付职工薪酬-福利费  1000元
     贷:银行存款               1000元

第五项支出

过节了发放困难职工补助金1000元。

借:应付职工薪酬-福利费  1000元
     贷:银行存款               1000元

第六项支出

过节了公司举办端午节晚会花费了1000元。

借:应付职工薪酬-福利费  1000元
     贷:银行存款               1000元

2

几个提醒

提醒1:

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。

提醒2:

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定:

企业职工福利费,包括以下内容:

(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

提醒3:

2012年总局在线访谈就纳税人类似问题答复"没有列举提到的费用项目,如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出,且符合《税法》规定的权责发生制原则,以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的,可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。"

也就是说,企业为全体职工举办的、具有福利性质的、符合职工福利费定义的费用支出,例如举办的中秋晚会、国庆集体旅游等费用,是可以作为企业的职工福利费,按规定标准在企业所得税税前扣除。

3

职工福利费的财税处理

企业是否可以计提职工福利费?实际发生的职工福利费如何企业所得税税前扣除?

新准则取消了原"应付工资"、"应付福利费"会计科目、增设"应付职工薪酬"科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"等应付职工薪酬项目进行明细核算,即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。

《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定:

没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。

因此,职工福利费属于没有规定计提比例的情况。

在新准则下,如果有明确的职工福利计划,即有明确的金额和明确的支付对象范围,(例如公司有成文的福利计划,并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。

关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的,新准则下不应继续,即应付福利费不存在余额。

新准则下福利费通常据实列支,也就不存在余额的问题,但企业也可以先提后用,通常,企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额,但这并不意味着职工福利费不允许存在余额,在会计年度中间允许职工福利费存在余额,如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费,则职工福利费就存在余额。

福利费当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提福利费,借记"管理费用"等科目,贷记"应付职工薪酬"科目;当期实际发生金额小于预计金额的,应当红字冲回多提的福利费,借记"管理费用"等科目,贷记"应付职工薪酬"科目。

在企业所得税上,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)四十条规定:

企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14%计算扣除的规定,将预提扣除改为了据实扣除。

并且当年实际发生的职工福利费超过工资总额14%的,也不得结转以后年度税前扣除。另外,如果企业采取平时先提年底冲回时,对平时预提职工福利费在预缴企业所得税时不需要纳税调整,于年度企业所得税纳税申报时统一进行企业所得税纳税调整。

按新准则的要求,有关职工福利费的支出均要经过应付职工薪酬科目核算,以便完整归集人员成本。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。

没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。




End

文章来源于郝老师说会计,中税答疑新媒体智库,税政第一线等,由财智东方节税宝整理发布

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发表于 2019-5-14 14:51:39 |显示全部楼层
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总结得很好,感谢分享!
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发表于 2019-6-6 19:42:52 |显示全部楼层
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学习了,谢谢分享
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