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收入及增值税确认

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发表于 2019-3-14 21:41:48 |显示全部楼层 | 阅读模式

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我司是大型机械代理公司,采用分期付款模式销售货物,1月销售的机器,会在1月开始分期收款,约8月份收齐70%款项后开开全款发票,请问:1月出货时,各月收款时,8月开票进分别怎么做账?什么时候确认收入?什么时候报增值税?谢谢!
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发表于 2019-3-15 13:39:11 |显示全部楼层
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根据增值税暂行条例的规定,采取赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
发出商品时:
借:发出商品
    贷:库存商品
收款时:、
借:银行存款(实际收到的金额)
   贷:预收账款(根据合同约定应确认的收入金额)
       应交税费-应交增值税(销项税额)(根据合同应计算缴纳的增值税金额,报未开票收入)
收入确认时:(控制权和后续风险全部转移给客户后)
借:预收账款
      贷:主营业务收入
借:主营业务成本
    贷:发出商品

8月开票时候,应在未开票收入栏,填写负数。
税务申报时候,会形成增值税和所得税的差异,容易引发税务关注,确实比较难处理。
以上观点,仅代表个人观点,细节还要咨询主管税务机关和公司负责审计的会计师事务所
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