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财务报表分析——资产项目的质量分析一

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发表于 2019-1-31 10:00:37 |显示全部楼层 | 阅读模式

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财务报表分析——资产项目的质量分析一
资产质量分析
       指通过对资产负债表中的资产进行分析,以了解企业资产的质量状况,确定各项资产的实际获利能力和变现能力,并分析是否存在变现能力受限的情况,如呆滞资产、坏账、抵押、担保等。
       通过对资产质量进行分析和评价,可促使各利益相关者对企业的经营状况有一个更全面、清晰的了解和认识。
分析资产质量之前必须先了解资产的质量特征。资产具有如下质量特征:
      资产的盈利性——资产在未来的使用过程中为企业带来经济效益的能力,强调的是资产为企业创造价值的这一效用。
      资产的变现——非现金资产通过交换能够直接转换为现金的能力,强调的是资产作为企业债务的物资保障这一效用。
      资产的周转性——资产在企业经营运作过程中利用的效率和周转速度,强调的是资产做为企业生产经营的物质基础而被利用的效用。
      资产的增值性——资产在特定的经济背景下,有可能与企业其他资产在使用中产生协同效应的能力。
资产按质量分类
资产类别.jpg
等值资产
          可能按账面价值等金额实现的资产,主要包含如下资产:
          -货币资金
          -交易性资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
          -可供出售金融资产(其它债权投资和其他权益工具)
贬值资产
         可能按低于账面价值金额贬值实现的资产。
         账面价值较高,而其变现价值或进一步利用的潜在价值较低的资产,主要包括:
         -短期债券。原因在于坏账存在,且坏账准备可能不足,需特别关注不同债务人的偿债能力。
         -部分存货
         -部分持有至到期或长期股权投资
         -部分固定资产
         -部分无形资产
         -纯摊销性资产。如长期待摊费用、待处理资产净损失、递延性资产等
增值资产
         可能按高于资产账面价值增值实现的资产。
         账面价值较低,而其变现价值或被进一步利用的潜在价值较高的资产,主要包括。
         -大部分存货
         -部分持有至到期或长期股权投资
         -部分固定资产
         -部分无形资产
         -“账外/表外“资产。已提足折旧的固定资产、已销账的低值易耗品、研发投入、人力资源、广告投入
异常资产
       要准确考察企业的资产质量,就需把资产中的异常资产辨别出来,了解其对企业生产和经营可能产生的负面影响。
异常资产.jpg
可能的异常资产:
       -虚拟资产。
       指那些由于缺乏承受能力而暂时挂在资产类账户内的,实际发生的费用和损失。
       如:长期徃摊费用、递延资产、待处处理流性资产损失、待处理固定资产损失等;
       还有隐藏在其他应收款、在建工程和固定资产中的期间费用,隐藏在库存商品中的虚假存货,隐藏在在建工程中的已报废工程项目支出等。
      -不良资产
      只那些难以参加正常生产经营活动和资金周转的资产。
      主要包括账龄过长的应收账款、积压的存货和变现欠佳的对外投资等。
     -贬值资产
      指那些随着时间的推移和市场变化,其价值已经处于不断贬损状态下的资产。
      包括正在使用但长期未计提折旧的固定资产、长期闲置的机器设备、成本大于市价的存货等。



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