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[税务问答] 收入确认问题

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发表于 2018-11-28 19:54:33 |显示全部楼层 | 阅读模式

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我公司经常有客户预付款过来,然后需要开具增值税发票,正常情况下公司财务政策是发货后客户验收无误,公司才开具发票确认收入,若没有发货就开具增值税发票,我认为有虚开的嫌疑,针对这个问题,本人也查询了一些材料,发现有三种情况下收入确认问题,增值税收入确认、企业所得税收入确认,会计准则收入确认,正常情况下企业所得税收入确认和会计收入确认时点是一致的,都是在货物所有权的风险和报酬转移,相关成本能够可靠计量时确认收入,而增值税收入确认时点是开具发票或者收到款项就确认收入,针对我上述说的问题,我这样操作不知道是否可行,请在税务方面高手能指点一二。
1.收到预收款时,我司开具发票,会计处理
借:银行存款
   贷:预收账款
        应交税费-应交增值税(销项税)
2.实际发货时

借:预收账款/应收账款
     贷:主营业务收入
借:主营业务成本
    贷:库存商品

      公司以前的操作都是收到预收款时,由于开具了发票,不得不也提前在ERP系统中做一个虚拟发货及开票动作,保证开票收入和财务账上收入一致,同时暂估一个成本进去,结转成本,等到实际发货时候,冲销以前虚拟操作部分,这样方法会导致很多问题,存货经常有差异,税务上也有风险。

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发表于 2018-11-30 09:48:29 |显示全部楼层
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个人建议,仅供参考
从业这么多年来,我发现很多同行有这样处理习惯——把税法当成会计准则来用。如果单位经常接受外部审计,你就会清晰的感受到:日常的会计处理一定要按准则处理。期后纳税再按税法要求对会计数据进行调整。
以上描述的是日常系统中是按税收收入反映还是按会计收入反映的问题。
分录做的没有问题,找不出不妥之处,符合要示。坏处:但在进行报税处理时会麻烦一些,要通过未开票收入反映相关税金,而不能按帐本上的数据直接填列,后期确认收入后还需要从这部分未开票收入的冲回。好处:可延迟所得税的缴纳时间,减少资金成本。
“以票控税”是政府的无奈之举,难道企业也得“以票控收入”吗?值得思量。
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