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企业利润高如何实现企业所得税合理避税?(二)

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发表于 2018-11-16 16:41:35 |显示全部楼层 | 阅读模式

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  企业利润高如何实现企业所得税合理避税?一是把业务转移到税收洼地,二是通过利益或者其他费用输送的方式,将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中。这两者之间有什么区别?我们通过案例具体分析一下。



  案例一:业务转移方式
  假设温州A公司为小规模纳税人(下称A公司),可计算的各项运行成本和费用在200万,利润300万。现在成立一家个人独资企业(下称B企业),并把相同的业务通过B企业来操作,下面来比较两种方式企业所得税合理避税的节税效果:
  A公司 B企业
  增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元
  企业所得税:300*25%=75万元 企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税
  个人所得税(分红):
  (300-75)*20%=45万元 个人所得税:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元
  税款合计:14.56+75+45=134.56万元 税款合计:14.56+15.51=30.07万元
  分析:通过计算得知B企业的综合税率为:30.07/500=6.01%,而A公司的税负则高达:134.56/500=26.91%,B企业相对于A公司节约税款为:134.56-30.07=104.49万元。节税比例高达:104.49/134.56=77.65%。
  备注:行业利润率越高企业所得税合理避税节税效果越是明显,如技术类、咨询类及服务类。



  案例二:定价转移方式
  假设温州A公司为一般纳税人(下称A公司),年收入为2000万元,费用支出在1000万,利润为1000万元,通过设立个人独资企业(下称B企业),将A公司的利润中的500万元转入B企业,具体企业所得税合理避税节税效果比较如下:
  A公司利润500万部分 B企业
  增值税:因为是公司利润不再涉及增值税 增值税:500/1.03*0.03=14.56万元
  企业所得税:500*25%=125万元 企业所得税:个人独资企业不用缴纳企业所得税
  个人所得税(分红):
  (500-125)*20%=75万元 个人所得税:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元
  合计:125+75=200万元 合计为:30.07万元
  分析:不管B企业为小规模或者一般纳税人,其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣,等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业,所以B企业实际担负的税额只有个税的15.51万元,那么算下来的税负15.51/500=3.1%,B企业相对于A公司节约税款为:200-15.51=184.49万元,节税比例高达:184.49/200=92.25%。



  备注:A为一般纳税人,B为小规模向税局申请**,B缴纳的增值税税额A企业可以全额抵扣,这种配套使用企业所得税合理避税节税效果最好。当然B为一般纳税人同样适用。
  温馨提醒:虽然税收不可避免,但我们可以在法律允许的情况下,通过改变经营活动和财务活动的方式,满足税法规定优惠条件,以达到企业所得税合理避税的目的。

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发表于 2018-11-17 09:40:28 |显示全部楼层
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案例一:业务转移方式中“个人所得税:”个人所得税:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元“
对于以上计算有几点不理解,敬请给予解惑:
1、个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得按“个体工商户的生产经营所得”项目计算缴纳个人所得税。而此项目的应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失。此处500万显然表现为含税收入,不是应纳税所得额的概念。
2、个人独资企业的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ,在上上述计算中用不含税收入乘以10%是什么意思呢?题目中也未有提及。
整篇文章都以此种计算为贯穿,有些不明所以,请指点一二,谢谢。
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