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谁说个人抬头的发票不能入账?不能税前扣除?

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发表于 2018-9-11 10:03:20 |显示全部楼层 | 阅读模式

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发票是企业日常经常活动当中的一个重要角色,是企业所得税税前扣除时的重要凭证。一般而言,员工在报销时必须提供发票,而且是以公司全称为抬头的发票。而实际工作中,有些发票只能开出个人抬头,无法写公司全称。那么这样的票据是不是就不能入账了?也不能在企业所得税前扣除了呢?今天,小编就来跟大家叨一叨这个小而重要的事情。

发票抬头,就是"购物人名称"。如个人购买,就写个人的名字;如是企业购买,报销,就写企业全称。这主要体现在商业发票上,即抬头是买方,也就是收货人。发票的抬头必须是实际购买方,不可以随意写。

《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

只要真的是公司生产经营活动引起的费用支出,都可以税前扣除,具体可以从这两点来区分:

①从形式上来看,发票只能开给个人的,不能开给公司,这时候发票的抬头为个人。
②从实质上来看,费用的发生是因为公司生产经营活动引起的,是公司经营活动的必要支出,应该由公司来承担。

符合这两点要求,根据《企业所得税法》第八条的规定,个人抬头的发票是可以在企业所得税税前扣除的。

这样看来,个人抬头的票据,只要是真实、合法、有效的凭据,且是与企业取得收入有关的、合理的支出,是可以在税前扣除的。

小编整理了几种常见的个人抬头票据,这些都可以做为税前扣除的凭证:

1、医药费票据

医药费的报销有一个前提,那就是企业还未参加社保。若企业已参加社保,在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用,便不能在企业所得税前扣除。不过像员工入职前发生的体检费是可以在税前扣除的。

2、机票、火车票、签证费、旅途中的人身意外保险费发票

包括员工因公出差,外部人员差旅路费的报销(比如请专家顾问来公司)。飞机、客运发票以及签证费均是个人的抬头,这类发票可以作为税前扣除项目直接入账。

3、员工的职业技能鉴定、职业**等经费支出

这属于职工教育费的范畴,比如职业技能鉴定、职业**等。像财务人员的继续教育费用、职称年检费等都可以是个人抬头的发票或财政票据。



有一个常见的,只能取得个人抬头的发票类型,就是手机费。有很多企业会给员工报销通讯费,但个人的号码一般都不是由公司统一办理的,而是员工自己办理的号码,所以发票抬头都是员工本人。那么这种个人抬头的发票原则上是不允许税前列支的,需要做纳税调整处理。

不过,值得注意的是,《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2014年第4号) 第二十五条规定:企业职工通讯费的税前扣除问题企业在依据真实、合法的凭据为本企业职工(已签订《劳动合同》)报销的与取得应税收入有关的合理的办公通讯费用,准予在税前据实扣除。

综上,个人抬头的发票能否在税前扣除,除了提供票据,还应该有相应费用支出的证明材料,比如出差有出差行程的安排表,入职体检费支出要有体检报告等。主要是证明这些个人的支出的确是与企业经营相关,以免产生税收风险。
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