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听课笔记——税收优惠政策

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生肖之狗年勋章

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发表于 2018-9-4 14:19:40 |显示全部楼层 | 阅读模式

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9月3日听了易平老师的“税收优惠盘点”的课程,边听边做了一下课堂笔记,全课程听完,再看看自己整理的笔记的草稿,终于听白了以后要怎么听课。
笔记开始
一、总体了解一下我国现今税收优惠政策的概况
      现在,我国全部的税收优惠政策大概有700多项,这700多项,是在我国大概20年间逐步形成的,但虽然多,可大概有99%的项目与我们正常的大多数企业无关,或者说我们应         用不上,这是因为有的是为特珠企业而制定的,如电力、海关等;有的是为特定人员制定的,如下岗再就业人员、退伍军人等,所以,我们要研究的只有那剩下的大概1%的部        分。
     另外,还有一点要说明的是,国家的税收优惠政策不能太多,太泛滥,原因是优惠太多,企业就会多考虑这些干扰项,就会影响正常的生产经营。
     我们只需要了解、掌握、运用那些重点的优惠政策
二、认识税收优惠政策的性质
(一)税收法定性——识别“伪”优惠:税收优惠,税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准,由财政部、国家税务总局等中央部门发布的减免税政策及条款,即制定的级别是国务院(或代表国务完的机构),发布部门是中央部门,须是财税字的文件,有“经国务院批准”等字样。
            个别地方政府有时会许诺若干所谓的优惠政策,但实际上是先正常的全额征税,然后以地方税费返还的形式返还,其主要目的或是为招商引资,或是为发展地方经济吧,这样的情况目前多见于新疆、西藏等地区,例如:霍尔果斯,但现在来看,国家也在整理这部分地区的税收优惠措施。
(二)限定性,税收优惠的主体、客体、条件、起止日期都有严格的规定,不能烂用
                        主体:给谁,谁能享受(国家有明确的地区、目录等要求)
                        客体:针对什么事情或东西,例如:农业生产者自产农产品、一般纳税人销售自主研发的软件等)
                        条件:会有种种的限制条件
                       起止日期:在一定期间内,例:高新技术企业规定企业成立必须满一年以上
三、税收优惠政策的深入研究
(一)正确认识税收优惠:中性:国家一视同仁对待企业的优惠项目,体现的是中性
                                       滥用:正常来说,优惠都会被滥用,都曾经被滥用,例如曾经的高新技术企业优惠政策,外资企业所得税优惠等,但应该看到,                                                                                     国家正在逐步规范,逐步收缩,尤其是增值税方面
                                       管理复杂性:因为税收优惠的主体、客体、方式等等都要有明确的界定,所以其管理也存在复杂性
(二)从效果上分:减少缴纳:    税率式(定期地区型、主体资格型)——直接减低法定税率
                                                 税基式:(减少计税依据)——减少应纳税所得额
                                                 税额式:(减少应纳税额)——减少应纳税额
                                                 项目式减免——按项目计算,“mini”版的所得税,例如:居民企业转让专利技术免征增值税
                                推迟缴纳:非货币型资产出资,递延5年平均计入应纳税所得额
                                                 非货币型资产出资,递延至未来股权处置时点
四、应重点掌握的税收优惠——企业所得税
(一)高新技术企业所得税优惠:新政策——亏损弥补期延长至10年,所得税优惠税率降为15%(9月份发细则)
(二)研发费加计扣除:热门,由50%加计扣除变为75%加计扣除抵扣应纳税所得额;境外的研发费也可以抵扣,同境内委托研发费一样加计扣除按80%                                                  加计扣除(2018年8月份开始)
           注:(一)(二)项有联动性,通常结合使用
(三)技术转让所得:技术转让所得税收优惠政策:技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元                                     的部分,免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税
                                    监管条件:1、享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业
                                                       2、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围
                                                       3、境内技术转让经省级以上科技部门认定
                                                       4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定
                                                       5、国务院税务主管部门规定的其他条件
                                       技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
                                       技术转让收入是指当事人履行技术转让合同扣获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入,不属于与技术转让项目密                                        不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入,不得计入技术转让收入
                                       即单独计算技术转让项目的所得
                                       技术转让的范围:包括居民企业让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确                                        定的其他技术。其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计
                                       技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为,2015年10月1日,5年以上非                                        独占许可也列入可享受优惠范围,100%直接或间接控股的居民企业之间技术转让所得不享受,防止滥用 税收优惠政策
(四)小型微利企业:指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:1、工业企业 ,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万                                   元。2、其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万远
                                     自2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万                                            元,下同)的,均可以享受财税(2018)77号文件所规定的所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策(以下简称“减半                                       征税政策”                                      月销售额低于**万人民币,免征增值税
                                      税收筹划:可以把一个大一点的企业拆分成两个或多个微利企业,来享受优惠政策,但要注意不要有亏损企业在里面,但相应的管理难度会增大

(五)企业并购重组过程中的增值税优惠
         1、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。
         2、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售,置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后,最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的,仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)的相关规定,其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关
        3、增值税一般纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣









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发表于 2018-9-7 09:28:04 |显示全部楼层
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