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社保将正式由税务机关征收,企业需要注意哪些风险?

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发表于 2018-7-30 11:35:41 |显示全部楼层 | 阅读模式

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近日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》(以下简称《改革方案》),方案提出要统一税收、社会保险费、非税收入征管服务标准,促进现代化经济体系建设和经济高质量发展。


改革方案明确从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。同时规定按照便民、高效的原则,合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围,对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批,逐步推进。


面对社保改由税务部门征收的局面,企业有哪些税务风险需要注意呢?


1、未全额缴纳社保的企业压力增大

目前,很多民营企业社保缴纳基数很多都是按照最低工资标准缴纳,社保缴纳不足不全的现象普遍存在。社保由税务部门征收后,税务机关可以直接比对税前扣除的工资数额和缴纳的社保金额,社保缴纳不全非常容易被税务部门发现,会要求企业全额缴纳社保。企业社保成本增大,未全额缴纳社保会存在被补征的可能。


2、个税偷逃税款难度加大

目前个人所得税要求全员全额进行纳税申报,但一些单位为了偷逃税款,会采取多列人员分摊工资的方式来降低个税,但这种情况下虚列人员的社保往往是没有缴纳的。社保改由税务部门征收后,虚列员工名单来逃税恐怕是行不通了。


3、社保税前扣除值得关注

社保的缴费基数是单位上年度月平均工资,但实际缴费会受到当地社保缴费最低和最高金额的限制,社保部门一般每年6月公布上年度月平均工资,企业应及时关注社保基数的变化,防止超标准缴纳的社保在企业所得税前无法扣除的风险。


需要提醒企业注意的是,在计算个人所得税时,个人所得税前可以扣除的为三险一金,即基本养老、基本医疗、失业保险和住房公积金;企业所得税前可以扣除的为五险一金,即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。


三险一金超过国家规定标准缴纳的部分,在计算个人所得税前不允许扣除;五险一金超过国家规定标准缴纳的部分,在企业所得税前不允许扣除。


福利待遇比较好的企业,除了上述的五险一金外,还为员工缴纳补充医疗保险和补充养老保险(企业年金),补充医疗应全额并入员工当月工资薪金计算缴纳个人所得税,企业年金单位和个人缴付部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,准予在计算个人所得税时扣除,待个人达到国家规定的退休年龄,按月领取的年金,全额按照"工资、薪金所得"项目适用的税率,计征个人所得税。


企业所得税方面,补充医疗和补充养老,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予在企业所得税前扣除,超过部分在计算企业所得税时应纳税调整。


文章来源于百丞税务,由财智东方节税宝整理发布

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发表于 2018-7-31 17:05:01 |显示全部楼层
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学习了,正好准备写材料,用得上
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