财务经理人网|财智东方.财务经理学院-致力于财务管理实践、打造卓越财务经理人!

QQ登录

只需一步,快速开始

返回列表 发新帖

[读书笔记] 【书籍解读揭秘-全面预算】跟着财务大咖,一起看看财务人必须知道的预算那点事!

[复制链接]

127

主题

184

帖子

3325

积分

版主

Rank: 13Rank: 13Rank: 13

积分
3325
发表于 2018-5-31 11:39:15 |显示全部楼层 | 阅读模式

马上注册,结交更多财务经理人,享用更多功能,成就财务总监之路……

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
全面预算.jpg


QQ截图20180611102145.png
《全面预算之美》
——连通战略和经营的利器
作者:史永翔 著

书籍解读作者介绍:
李健乐,中国注册会计师(CPA),毕业后一直从事财务领域工作近九年时间,现任广州某多元化集团公司总部企管高级分析员,主要负责集团预算与经营分析工作。欢迎广大财务人士多交流,相互促进!


推⾏全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分,一家企业的预算管理水平,是这家企业综合管理水平高低的重要标志之一。好的预算管理可以让企业运作更加顺畅。

本书作者史永翔老师集理论与实践于一身,长期致力于企业利润管理研究,即有多年的外企跨国企业实战工作经验,又有丰富的企业管理咨询经验。

本书是以老师的预算管理课程为逻辑编写而成的,收集了老师十多年辅导企业的案例和实践,按照史老师在这本书前言中所说的:此书不重理论,而重在实践运用,丰富可操作性是此书的发心!因此,本书较适合于对预算管理感兴趣,尤其是有一定预算实践经验的企业管理者和财务人员阅读学习。

一、认识预算

1. 预算是什么

史老师在书中对预算的定义是以逐条罗列的方式,从预算是什么和不是什么,两方面给出其对预算的深刻理解,也使我对预算的理解有了更深一层认识:

  • 预算本质上是一个管理系统工具,是一种公司整体规划和动态控制的管理方法,企业管理者通过利用预算工具管控战略计划和经营目标的落地执行,最终实现经营目标;


  • 预算是将企业的财务、经营、管理全面打通的一项系统工程,需要组织协调各部门人员参与进来,这就决定了预算不是下属的工作,而是一把手工程;


  • 企业资源是有限的,通过全面预算的编制汇总平衡企业各部门资源需求,可统一协调资源并实现资源的优化配置,这意味着预算不是各部门抢资源和斗争的武器,而是协调的平台;


  • 全面预算编制过程经历了对企业运营规划全面系统的思考,再将计划和行动数字化和价值化,一经确定后不得随意更改,全面预算的严肃性决定了预算不是造假的文章,而是真正的执行预算上接战略和计划,下接绩效,它给企业的业绩考核提供了依据,绩效考核也为预算的完成提供了保障,两者互为关联,绩效考核和预算的最终目的都是为实现企业战略目标服务,所以说预算不仅是业绩的考核,更是系统的工程;


  • 预算年初制定完成后,企业经营结果不会自然的按照年初制定的预算目标实现,还需要有预算执行过程的管控,包括预算调整、预算控制、预算分析等管控手段。所以说预算不是年初的设计,更是贯穿全年的过程;



  • 全面预算在企业管理中不是独立存在的,要发挥好全面预算的作用,需要企业在战略管理、计划管理、绩效管理、核算能力、人员素质能力等方面的通力配合。这也是很多企业做预算,不能很好的发挥其作用的原因所在,所以说预算不是数字游戏,而是公司能力的体现。


2. 为什么要做预算

对于预算的作用和意义,一般都会提及预算在目标设定、资源协调、控制、绩效考核方面的作用意义。

史老师在书中从管理者(老板)、财务总监、各参与部门人员的角度,分别阐述预算的作用。这对于预算推行者在与企业相关人员沟通预算的作用意义、助推相关人员重视预算有很好的参考意义。这里我也简要摘抄下来,供读者参考借鉴(具体可以详细阅读本书相关章节):

从管理者(老板)的角度预算的作用:
(1)用战略落实行动
(2)让管理归于简单
(3)结果把控精确
(4)资源统筹分配
(5)信任归于行为

从财务负责人的角度预算的作用:
(1)让财务融入经营
(2)事后置于事前
(3)提升财务层次
(4)提升自身职权

从各部门负责人的角度预算的作用:
(1)明确公司方向
(2)统筹协同部门
(3)提升经营能力
(4)获得信任授权
(5)努力与业绩挂钩
(6)从服从到统领

二、预算与财务总监

一般情况,在企业里财务部门是预算工作的组织和推动者,在预算推动过程中,如果企业管理者对预算没有充分的认识,财务总监面临最大的一个挑战,是首先去改变企业管理者(老板)的观念,让他/她把预算当成是一个管理工具并高度重视使用这个工具,然后财务总监还必须在充分理解企业的战略的基础上,为企业设定实现战略的短期目标,并与总经理、副总、各部门负责人反复沟通并取得一致意见,同时全程跟进贯彻执行,让企业朝预算的方向前行,最终实现年度目标。

从上我们可以看出,在预算工作中,财务总监起到一个贯穿连接的作用,企业想让预算在经营管理中发挥好的效果,对财务总监的能力水平要求极高,既要懂战略、有极强沟通能力、又要有组织协调能力、绩效管理能力、预算专业能力等等,财务总监必须要是个综合管理能力,水平较强的管理者,才能发挥出全面预算的作用,配合管理者(老板)完成战略目标。

从这里我们也可以想象,对于中小企业而言,因成本和平台限制,招到一个懂预算,且综合管理能力强的财务总监是十分有难度。就算管理者(老板)有心想推行全面预算,也是件极为困难的事情,对于中小企业的预算,史老师在书里介绍了怎么做好财务预算和绩效预算,两种预算方法比全面预算简单,对中小企业有很强的借鉴意义。

关于预算与财务总监的关系,财智东方的武学东老师写过一篇《预算的作用与财务总监的角色探讨》的文章,发表在财务经理人论坛。我看完后觉的武老师对财务总监在预算中扮演的角色理解十分到位,值得反复多看几遍。

三、预算与战略

1. 有战略的企业

对于有战略的企业,预算是将战略转化为量化可执行目标的有力工具。通过做预算的过程,也可以促使企业反思和修正企业的战略。

史老师在书中的第五章用的标题就叫用预算打通战略与经营,怎么利用预算打通两者呢?

这就需要预算的具体推动和执行者,要参与到战略决策中,辅助管理者(老板)做好战略梳理与决策。只有参与到战略思考的过程,才能充分理解了企业的战略,才能利用预算承接战略。另外企业战略管理水平高的企业也可以更好的发挥出预算在战略执行方面的作用。

2. 无战略的企业

对于无战略的企业,这里尤其中小企业十分常见。如果没有3-5年的长期战略规划,要怎么发挥好预算的作用呢?

预算推行者也可以引导和协助管理者(老板),制定1年短期的经营目标,和经营方向来替代战略。这样也能通过预算,实现管控目标的作用。

在协助管理者(老板)制定短期经营目标时,史老师在书中提供一些做好财务预算的方法值得借鉴。通过模拟本年财务报表,做好产品、客户、业务员维度的价值分析,找到事情与数字之间的关系,复盘本年的经营策略得失情况,从而能有效协助管理者(老板)制定明年目标计划。

今年1月份财智东方王宪德老师讲的e讲堂网络课程《预算是如何发挥作用的》中,提供的与管理者(老板)“盘大数”也是一种很好的,促进预算发挥作用的工作思路。王老师课程中讲到简单的预算,可以通过与管理者(老板)“盘收入、盘成本、盘费用、盘资金、重盘目标”的过程,促进达成目标共识(详情内容可查看财智东方e课堂课程笔记)。

四、预算与经营计划

预算可以说是对经营计划的数字化和价值化,企业制定好战略规划后,还需要制定实现战略规划的具体经营计划。

一方面经营计划是制定预算的依据,企业经营只有明确了要做什么,才能算出来要花多少钱。另一方面预算也是对经营计划的检验,企业的资源是有限的,当预算不能满足经营计划的资源投入时就需要修正经营计划。

部分中小企业制定的预算,要么是财务部门自行根据上年的数据,增减一定比例做出来的;要么是财务部门提供上年的数据,由各部门根据上年数据增减一定比例后由财务汇总做出来的。这样机械地做出来的预算会与实际经营严重脱节,预算的实际作用意义不大,有时反而还会约束企业经营管理。

五、预算与绩效管理

绩效是预算目标的实现路径,但绩效也是一把双刃剑,用的好会促进企业的发展,用的不好反而会阻碍企业的发展。

史老师在书中专门用一章的篇幅来写,企业如何通过绩效来保证预算的实施。书中从企业设置绩效考核的前提条件、到绩效考核的设置步骤、再到考核指标的设定及忠告建议,给读者呈现了一条完整的绩效实施路径。

这部分的内容十分具有建设性,其中他告诫读者绩效考核并不适用于每一个企业,无一定企业文化背景、企业组织架构不完善、岗位职责不明确、企业流程不健全的企业是不适合做绩效考核的,所以绩效考核是要一步步来,做好前期准备工作。同时他还告诫管理者(老板)不要放大绩效在执行中的作用,公司最大的成功来自发现机会和经营策略,这些都是十分中肯的建议。

关于绩效考核指标的设定,通常好的企业,都会使用财务指标和非财务指标(如平衡计分卡工具),对于考核激励措施,如果对于个人和部门的奖励完全根据实际业绩,和预算目标的对比来决定,很容易导致管理者(老板)和被考核者产生激烈的博弈,形成杰克韦尔奇在《赢》这边书中提到的“谈判式解决”预算,最终设定出来的预算目标不是企业尽最大努力可实现的目标。

最好的绩效考核方法是杰克韦尔奇说的,个人和部门奖励是根据实际业绩与以前的业绩,以及竞争环境的对比来决定,同时把现实的战略机会和困难的因素考虑进来,当然要实现这种考核方式是十分之难的,需要好的预算程序和企业文化配合。但一般企业在设定绩效考核方式时要避免直接单一的将预算指标与绩效奖励挂钩,应参考平衡记分卡的方式多维度的设定考核指标。

写完预算与战略、经营计划、绩效管理的关系,再总结一下他们四者之间的关系(见下图):战略、计划、预算和绩效管理应该是一个密不可分的有机整体,四者流程必须有机结合和统一,形成闭环管理才可能按预想达成既定的战略目标。
QQ截图20180611102210.png

六、预算与组织

任何管理都需要合适的组织架构来保障,预算作为一种管理工具也不例外。

企业战略制定后,首先需要根据战略重新调整企业组织架构,预算管理的组织架构,也应适应企业战略的调整,预算管理机构的设定要遵循“机构健全,分工明确合理”的原则。

通常预算的组织架构分为预算管理委员会、预算常务小组(一般为财务部人员)、预算组员(各部门负责人),史老师在书中介绍预算小组设置时还增加了书记员(负责会议纪要)、组织纪律委员(负责召集会议和考勤记录)、生活委员(负责茶歇用餐)的角色,这几个角色增加,无疑会促进预算工作的顺利完成。

个人认为书记员和组织纪律委员的角色可由财务部预算组的人员负责,生活委员可由秘书或行政部门负责。

说到组织架构,不得不提及下组织文化对预算的支持作用。

首先一个企业上下级之间如有坦诚交流、相互信任的组织文化,那么在制定预算时,大家就不会将预算变成一个谈价还价、浪费时间的财务游戏,更多的是在制定预算时,大家都想着明年我们要达成一个什么样的目标、通过什么样的方式实现最有效、KPI怎么设定最合理等等;

其次一个企业里员工如果有“主人翁”的意识, 大家都把企业当成自己的一样,在制定预算时才会提出自己尽最大努力能够实现的目标。信任文化和主人翁意识对企业预算制定能起到很好的支撑作用。

七、预算与企业生命周期

企业一般都会经历创业阶段、发展阶段、成熟阶段、衰退阶段,各阶段管控的需求点是不一样,这就决定了企业在各阶段预算管控的重点是不一样。

史老师在书中总结了,集团企业在不同发展阶段对子公司不同的预算管理方式,这更有利于企业在不同的发展阶段,正确的使用预算把控管理重点。

另外也要注意每个阶段各个业务的成熟度也会影响预算管理方式,不同的业务成熟度不同,预算的管控方式也会不一样,不要一刀切,比如有些新的业务,对于预算编制的要求可以粗放些,费用考虑总额控制。

八、预算与核算

史老师在书中第六章,介绍全面预算管理实战表格分解时,首先用大篇幅介绍了成本核算,其用意是为了告诉读者核算是极其重要的一个环节,是预算编制的基础,如果基础不牢固,后面的预算即便是形式上做的出来,内容上也是不可靠的。

这点十分重要,预算要能良好的运转,需要企业背后核算能力的支撑,如果一个企业的核算能力水平跟不上,那么预算无疑是“空中楼阁”。

九、总结

史永翔老师的《全面预算之美》这本书,无疑对读者在理解全面预算和实践全面预算方面极具参考意义,但仅仅想通过阅读这本小册子,就能在企业成功推行全面预算,我认为还是远远不够的。

仅就全面预算来说:
什么样的企业适合使用全面预算?
各类收入、成本、费用预算编制有哪些具体的方法?
预算编制过程中要注意哪些事项?
预算执行调整分析工作需要怎么开展才能有效?
预算启动会、预算质询会、预算执行分析会怎么开才有效?
预算做不准怎么办?

等等这一系列的问题,都还需要我们继续学习和实践,才能有把握使用好预算这个工具。

近几年一直在坚持听财智东方e课堂的网络课程,武老师和王老师讲过多次有关预算方面的课程,每次感觉都是干货十足,意犹未尽。

自己从去年跳槽至一家多元化企业集团总部,主要负责集团经营预算和分析方面的工作,本篇读书笔记算是我通过阅读史老师的这本书,结合前面几年学习到的预算知识,再加上这一年多来的预算实践形成的一些感悟。

最后十分感谢财智书会组织的这次读书活动,逼迫我完成了知识输出,未来将继续努力,多参加投稿活动,争取输出更好的内容!

老师点评:
共有5位同学提交了《全面预算之美》读书笔记,质量都很高。

李健乐同学的这一篇最有特点。首先交待了本书作者的背景,指出史永翔老师的书之所以值得学习,是因为“此书不重理论,而重在实践运用,丰富可操作性”。

其次,要李健乐同学用8个部分对主要内容做了概要性的介绍,这对未读本书的其他同学来说非常有用,也完全符合本次活动的初衷。更为可贵的是,作者没有受本书的局限,指出了学好做好预算,需要大量的实践和学习,尤其要重视人的作用,为此在笔记中加入了对武老师《预算的作用与财务总监的角色探讨》的介绍。

接下来李乐又结合在财智东方e讲堂的学习体会,把预算从单纯的理论知识,贯穿到具体的应用场景,给更多的同学以现实的启发。最后,作者总结到:“仅仅想通过阅读这本小册子就能在企业成功推行全面预算,我认为还是远远不够的,要从实际出发结合一系列的具体问题,持续的学习和实践才能使用好预算这个工具。”


更多书籍解读,大家都在看:

【书籍解读揭秘-全面预算】跟着财务大咖,一起看看财务人必须知道的预算那点事!
【书籍解读揭秘-财务分析】如何短时间内,大幅提升自己的财务报表分析能力?
【书籍解读揭秘-流程圣经】从财务至管理层的职业升级,如何完美的蜕变?
【书籍解读揭秘-搞通财务出利润】如何提升财务管理能力,为企业创造价值
【书籍解读揭秘-关键绩效指标】财务如何推动企业绩效管理变革?
【书籍解读揭秘-战略成本管理】CFO如何实施财务战略,实现企业价值最大化?
【书籍解读揭秘-战略地图】财务会计转型为管理会计,从这本书开始
【书籍解读揭秘-智能时代财务管理】财务智能时代 ,财务经理人如何做好发展与突破?
--------------------------------------------------------------------

没得奖的小伙伴们,多多关注【财智书会】,下期活动在等你哟~~

发表回复

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

返回顶部