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[行业讨论] 固定制造费用的考核分析难点,求助!

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发表于 2018-5-25 17:07:14 |显示全部楼层 | 阅读模式

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公司现在的预算管理还偏向于固定预算,是基于预算业务定的指标,现在面临一个工作中的问题,求大神指教?

在计算工厂单台制造费用时(仅人工成本和制造费用),我们分为变动费用和固定费用和混合费用,根据约当产量算出单台。

由于实际产量通常跟预算产量通常有差异,所以制造部门在考核的时候希望将实际量还原到预算量去考核(量主要是业务主导的,他们觉得管控不了)。
我们的模型是:
还原到预算量的费用=实际变动单台*预算量+实际固定费用。
现在问题是实际量超出预算量很多,实际固定成本也增加了很多,做这样的还原,会使基于预算量的成本虚高,要怎么破?有什么好的核算方法,或者核算准则吗?


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发表于 2018-5-25 18:00:27 |显示全部楼层
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1.你现在是要考核制造部门,制造部门考核两个重点指标就是效率指标和成本指标。
2.要考虑和制造部门相关的成本,产量和加工成本中变动费用肯定是和制造部门有关,固定费用由于是决策性成本,像折旧和摊销又很多公司都是总经理和老板拍脑袋搞出来,如果订单不足,会导致机器闲置,这个成本如果要算到车间头上,他肯定觉得冤枉。如果非要考核单台制造成本,用单台制造变动成本是不是比较合适一点。另外产量肯定是和车间有关的,不管业务部门下达的订单是大于或者小于车间产能要求,他们如果生产量越大,耗用成本月底,那么效率肯定是越高。
3.我们之间考核车间用单台制造变动成本是一个指标,还用到UPPH这个指标,每人每小时产能。
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