财务经理人网|财智东方.财务经理学院-致力于财务管理实践、打造卓越财务经理人!

点击在线咨询 多重优惠,感恩有你
返回列表 发新帖

业务招待费学问真多,稍稍不慎就招致这么多税务风险!

[复制链接]

150

主题

184

帖子

1772

积分

版主

Rank: 13Rank: 13Rank: 13

积分
1772
发表于 2018-4-16 10:52:42 |显示全部楼层 | 阅读模式

马上注册,结交更多财务经理人,享用更多功能,成就财务总监之路……

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
业务招待费,是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用,主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用等。

虽然只是企业日常的其中一项小小的费用,但若是不能准确理解并操作的话,会引起很多税务风险。财务人员多多少少会知道一些,但是可能并不全面,今天小编就搜罗了一些涉税风险给大家参考。

在这之前,我们先复习一下业务招待费最基本的规定。

《企业所得税法实施条例》第四十三条:

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

先通过BBQ公司的情况,了解几种最常见的。

1、将与生产经营无关的费用计入企业的业务招待费

BBQ公司用公司账户上的两万元,给老板家里购买运动器材用于健身,将此支出列入了业务招待费。

实际上这笔费用与生产经营无关,所以不得在企业所得税前扣除。

2、取得的业务招待费票据不符合规定

BBQ公司外购手机两部,取得增值税普通发票,发票上未注明公司的纳税人识别号。这种发票就是不符合规定的,无法在企业所得税前扣除。

或者发票上只有公司简称,未填写全称;或只取得收款收据,也就是所谓的白条。这些情况同样不符合企业所得税前的扣除规定。

3、将不属于业务招待费的计入业务招待费

BBQ公司将召开年度会议费中包含的餐费计入了业务招待费,将企业内部聚餐的餐费也计入业务招待费。

这两项费用并不符合业务招待费的定义,可能会导致可以全额扣除的费用变成限额扣除。

4、将属于业务招待费的项目计入其他项目

BBQ公司将一台笔记本电脑送给客户个人,但没有计入业务招待费处理,而是将其作为公司自用处理,按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税进项也正常抵扣了。

看起来似乎是没毛病,但是通过盘查实物资产就会发现问题了。这里会牵扯到以下几个税种:

1)根据《增值税暂行条例实施细则》,外购货物无偿赠送的增值税进项税额不得抵扣;

2)业务招待费要在企业所得税前,按实际发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低原则来扣除;

3)还需要代扣代缴个人所得税。

这里参考《财政部、国税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)的规定:

企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

还有几项不容易考虑到的涉税风险:

筹建期与正常经营期的业务招待费不同

开办/筹建期间,业务招待费按符合规定的实际发生额60%进行税前扣除。

参考《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定:

企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

而正常生产经营期间,业务招待费税前扣除规定就是本文开头说的,按实际发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低原则来扣除。

计算业务招待费的基数适用不准确

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)中,规定了业务招待费的税前扣除计算基数,包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和,营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。

无法证明真实性的业务招待费不得扣除

业务招待费入账是需要有合法凭据凭证的,且证据链要合理和充足。如果税务机关要求提供相关证明资料,而公司不能提供证明资料的,也不得在所得税前扣除。

业务招待费不单独核算的税务风险

有的企业账务可能比较乱,业务招待费也没有单独列支,跟其他费用混在一起记账,导致不能准确地确定业务招待费的金额。这种情况,税务机关就根据征管法等相关法规规定,有权按合理方法来核定企业的业务招待费,再进行所得税前的限额扣除。


节税宝.jpg

发表回复

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

返回顶部