财务经理人网|财智东方.财务经理学院-致力于财务管理实践、打造卓越财务经理人!

QQ登录

只需一步,快速开始

返回列表 发新帖

缴纳增值税想要省一点?且看混合销售行为与兼营行为怎么选

[复制链接]

201

主题

240

帖子

2376

积分

版主

Rank: 13Rank: 13Rank: 13

积分
2376
发表于 2018-3-11 12:48:39 |显示全部楼层 | 阅读模式

马上注册,结交更多财务经理人,享用更多功能,成就财务总监之路……

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
蓝天电梯销售公司,是增值税一般纳税人,主营电梯销售,兼营电梯安装。最近发生了一笔业务,涉及到增值税的合理缴纳问题。我们跟着一起来思考分析一下。

1月销售一批电梯总价760万元,其中电梯销售560万元(购进520万元),安装费用200万元。
公司财务老王给小赵两个签合同方案让小李判断哪个可行:
方案一:签订一个安装合同760万元,按照11%的税率纳税。
方案二:分开签订销售和安装合同,按照17%和11%的税率纳税。

小赵做了以下分析:

方案一
分析:电梯公司将销售和安装放在一个合同里,一起核算,属于在一项销售行为中存在两类经营项目的混合,是混合销售行为。虽然是建筑安装合同,但是电梯公司主营是商业销售,电梯公司的混合销售行为需要按照17%的税率缴纳增值税。需要交纳760/1.17*0.17-520/1.17*0.17=34.87万元增值税。

结论:这个方案并不能降低税负,并且如果按照11%的建筑服务税率申报,会有很大的税收风险,有可能补交税款,加收滞纳金,处以罚款。可谓浑水摸不到鱼,搬起石头砸了自己的脚。

政策依据:
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文)附件一第四十条:
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。


方案二
分析:分开签订销售合同和安装合同,分开核算,是两项经营行为,属于兼营行为,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。
需要交纳的增值税为销售行为=560/1.17*0.17-520/1.17*0.17=5.81万元
安装行为=200/1.11*0.11=19.82万元
合计交纳5.81+19.82=25.63万元增值税

结论:这个方案需要签订两份合同,将两项行为单独核算,核算虽然麻烦点但是税收风险小,并且可以降低税负。

政策依据:
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文)附件一第三十九条:
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

由以上分析小赵得出结论:
建议老李选择分开进行核算、适用不同税率的方案二。

同时小李经过多方考证,还提出了自己的建议:
按照最新的税收政策,需要交纳的增值税为:
销售行为=560/1.17*0.17-520/1.17*0.17=5.81万元
甲供工程安装行为=200/1.03*0.03=5.83万元
合计交纳5.81+5.83=11.64万元增值税

分析:
相关法规规定:一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
这里是可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税,纳税人自己选择按照11%的建筑服务税率也是可以的。

政策依据:
1、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题,现将有关事项公告如下:
一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

2、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文)第十六条:
增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第三十五条:
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+征收率)

混合销售与兼营适用税率不同,巧选经营模式可以节税不少。不仅如此,适用简易计税方法相比一般计税方法也能为纳税人节省一笔税款。坚持合理节税,规避不当的避税风险。

来源:中税答疑新媒体智库

发表回复

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

返回顶部