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技术入股当期要缴所得税,听说你想晚点缴?递延纳税政策帮搞定!

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发表于 2018-3-11 12:39:08 |显示全部楼层 | 阅读模式

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在当今国内的经济环境下,越来越多的企业开始涌入资本市场。天使投资人、各类投资基金公司越来越多,股权结构也相应越来越复杂。同时,股权的来源也变得丰富,随着知识产权的发展,越来越多的专利技术、著作权等开始替代现金,作为企业的注册资本出资了。

这种用专利技术、著作权的入股方式叫做技术成果投资入股,是一种纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为。

如果是技术入股是个人行为的话,那么是要缴纳个税的哦。
不过呢,国家为了鼓励和引导民间个人技术投资,财政部和国家税务总局联合下发了财税[2015]41号《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》,有如下规定:

个人以技术资产投资,属于个人转让技术资产和投资同时发生,对个人转让技术资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。应按评估后的公允价值确认技术转让收入,转让收入减除该技术原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。个人以技术资产投资,应于技术转让、取得被投资企业股权时,确认技术转让收入的实现。
个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

看了这个规定我们就知道,用技术投资的当时就需要先缴纳个人所得税。处理技术投资的股权时再缴纳一次个人所得税。国家虽然给予了5年分期纳税的优惠,但是如何分期也不够明确和具体。而且即使有五年的分期,不过这对个人投资者来说,其实也是存在风险的。

怎么说呢?你看啊,如果五年内被投资企业有利润分红或者股权转让利润,那么缴纳个人所得税无可厚非。但是如果这五年里企业发展不好,没有利润分红或者股权转让利润呢?即使是五年分期纳税,多多少少还是不太合理吧。

对面这种状况,咱们国家也是想到了,然后很给力的就是:财政部和国家税务总局于2016年9月20日联合下发了《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》财税[2016]101号,当中规定:
选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

赶紧拿笔划重点:转让股权时再按转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额缴纳所得税!是不是瞬间就觉得世界美好了?啥时候投资有回报了啥时候再缴税!
欣喜之余,我们还是通过一个例子来更加地透彻了解一下这个政策:

2016年9月小王以专利技术投资作价100万元入股一家科技企业,获得企业股票50万股,占企业股本的5%。发明该项专利技术的成本为20万元,入股时发生评估费及其他合理税费共10万元。如果这部分股权以200万元卖掉,转让发生了税费15万元。
有两种税收处理方式,可选择其中一种来缴税:
第一种方法:
按照原有政策,在入股当期,对专利技术转让收入扣除专利技术财产原值和相关税费的差额计算个人所得税,并在当期或分期5年缴纳;
技术入股当期需缴税,应纳税额=(100万-20万-10万)*20%=14万
转让股权时也需缴税,应纳税额=(200万-100万-15万)*20%=17万
两次合计共缴纳个人所得税=31万

第二种方法:
按照新政策,专利技术投资入股时不计税,待转让这部分股权时,直接以股权转让收入扣除专利技术的财产原值和合理税费的差额计算个人所得税。
转让时应纳税额=[200万-(20万+10万)-15万]*20%=31万

政策调整后,应缴税款与原来一样,但在入股当期无需缴税,等到转让时再缴税,这样就可以缓解资金压力了。毕竟,资金也是有时间价值的嘛~资金的时间价值这件事,我们依旧来举例子清晰化:
假使小王五年后转让股权,五年内的平均市场利率为6%,那么第一种方法中,入股当期需要缴纳的14万放到第五年末的话,就是14万*(P/F,6%,5)=18.73万元。
你看,选择第二种方法缴税的话,比起第一种方法,是不是瞬间就省下4万多块钱!所以说,资金的时间价值还是不容小觑的。



当然,仅仅了解到这个递延纳税政策的存在是不够的,关键是我们还需要知道怎么用上它!不然用不上它,知道了也白搭呀!充分了解运用条件才能在技术入股的整个过程中注意细节,完美用上优惠政策!

政策运用的两个关键条件:

1、  入股的企业必须是境内居民企业;

2、  入股的被投资企业支付的对价100%为股权支付。若被投资企业支付的对价除股权外,还有现金,则不能选择递延纳税。

关于第1点,如果小王是以技术入股和朋友开了一个合伙企业,可不能享受到这个政策啊,因为合伙企业不属于境内居民企业。或者小王技术入股的是国外的公司,也不能享受到的哦,境内是指中国境内啦~

关于第2点,如果小王以技术入股换回的不是5%的股权,而是4%的股权+20万现金的话,那么也是不能享受到这个递延纳税的政策哟~
“100%”为支付对价,就是完完全全换到的是股权哦,面对股权之外的对价,咱可不能动摇哇!

怎么样,手持技术的小伙伴们学会了吗?



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