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新会计准则营业收入的确认依据和时间

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发表于 2017-12-27 19:25:35 来自手机 |显示全部楼层 | 阅读模式

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新的会计准则下,有合同(约定2017.12.31日支付****元)。没有开具发票,也没收到款,是否可以确认营业收入?如可以,以后开发票的时候计提销项税还是确认收入的时候?

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发表于 2017-12-28 15:30:09 |显示全部楼层
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个人意见,仅供参考
一、从政策上讲:
1、合同约定的收款日期即为增值税纳税义务时间已发生,不管企业在会计上怎么做,都应该计提销项税。我们暂且认为此时未具备会计上确认收入的条件,不确认收入。此时应做分录:借:应收帐款  贷:应交税费-销项税额
2、当填写增值税纳税申报表时,由于会计不确认收入,而纳税义务时间已产生,需要在此增加税收收入。待会计上确认收入时再调减税收收入。否则就会多交增值税。
二、从实务上来讲:很多企业为了避免麻烦,基本上是按开票金额来确认收的。比如:有些商贸企业会办理大量的预存卡,办理卡的时候同时开具了发票,但货物还未实现销售,会计上并不确认收入。就产生了会计收入<税收收入,这时在主营业务收入项下增加一明细,专门记录此差异,待会计收入>税收收入时冲减该明细。

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发表于 2017-12-28 15:49:06 |显示全部楼层
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根据新收入准则第四条,企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。因此,是否开发票,是否收款,不是确认收入的充分必要条件,只是考量因素之一。而且,根据权责发生制,确认收入时应该确认相应的销项税。
财务经理人网 华北区代表
李稳 18310681066
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发表于 2017-12-28 17:26:35 来自手机 |显示全部楼层
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如果按照合同2017年已经完成履行义务,那么会计确认营业收入,计提销项税。但是2018年开这个收入发票的时候还计提税金么?
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