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[职业技能] 并不是所有的增值税专用发票都可以抵扣!会计要区别对待才行!

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发表于 2017-12-2 16:05:56 |显示全部楼层 | 阅读模式

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    在工作中发现一些财务人员只要拿到增值税专用发票不加分析就去国税直接抵扣了,因为公司都缺发票少交税,其实这是不对的,大家要理性对待不能一味的为了少一时税收而忽略潜在的税务风险!一旦被查主要有以下几种结果:一是补税金还要按日缴万分之五的滞纳金,情节严重者罚款1-5倍,还有可能承担刑事责任。我国《增值税暂行条例》第十条规定就有明确规定了以下几种情况,如在实践工作中遇到这几种情况 一定要做进项税转出处理。

    第一种情况:用于免税项目的购进货物或应税劳务;此项一般专指有转厂业务,因为税法规定转厂是出口免税但不抵税的,所以你转厂出口收入所对应耗用的采购材料所对应的进项税是不能抵扣的在申报时是要做进项税转出处理的,由于很难区分进项税的归属,所以转厂所涉及的进项税转出是有一个计算公式的:当月进项税转出额=当月所有已抵扣进项税*转厂收入/(内销收入+出口收入+转厂收入)】,这个只要你公司有转厂业务就一定的转的。
    第二种情况:用于非应税项目的购进货物或应税劳务;比如工作中较常见电费支出中生活用电,每个公司一般都要转出其中的10%-20%做为进项税转出的金额。
    第三种情况:非正常损失的购进货物;比如,工厂买进了一批价值很高的油漆或油墨在没有生产领用前由于仓库没及时保管好导致此材料未投产前就变质报废了,像这种情况公司所取得的这批与油漆油墨的增值税专用发票是不能去税局抵扣或即使抵扣了也要做进项税转出处理。当然这种情况是很少发生也有一些企业即使发生了生产也不会提报的。
   第四种情况:非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。这以是一种什么情况了?我举个例子大家可能就了解了,比如,公司生产做了一批手机并已完工入仓库但第二天就被盗了,像这种情况,做这笔手机所耗用的原材料部份相关的增值税专用发票金额就要做进项税转出处理。
   第五种情况:用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;比如,手机批发商用于福利而给员工发放一部份手机,那么发给员工的手机所对应的购进发票上的税金就不能申报抵扣处理,如果已抵扣也要做进项税转出。

   当然工作中还遇到一些企业把一此虚开的或善意取得的发票也拿去抵扣了,这是赤祼祼的违法行为哟,其实自从国家金三系统上线后,企业和个人对于国家来讲,你们都是“透明人”而已,作为企业与财务人员要做到学法、守法、敬法才是发展之道!

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发表于 2018-1-1 15:10:42 |显示全部楼层
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总结得好,谢谢分享!
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