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偷逃税与税务稽查

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发表于 2016-4-29 11:31:09 |显示全部楼层 | 阅读模式

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导读
税务稽查对会计人员而言,祸兮福兮。会计人员普遍害怕税务稽核,因为不可测,不知道会被找出什么小九九,估计还真有见不得光的地方。真经过了税务稽查之后,会计人员多了一层历练,对税收筹划会拿捏得更准确。更为重要的是,老板知道了税务有时会动真格的,做会计不易,自然会对会计多一分理解与尊重。

1不要发票送饮料
到饭店吃饭碰到过“不要发票送饮料”吗?从会计的角度看,这属于收入不入账,私设小金库或公私资金不分。从税务角度看,饭店收到现金后没有确认收入,会少交流转税和所得税,饭店送你的饮料就是偷的税款的一部分。从内控的角度看,如果饭店不是老板家人或亲信打理,很可能出现收银与点餐人员合谋舞弊。

2开票与收入的关系
税务是如何确认增值税的呢?如果开发票了,无论会计是否确认收入,都要计算销项税,这是认形式。如果会计已确认收入,无论是否开票,都要计算销项税,这是看实质。企业如果抖机灵,收到了货款后既不确认收入,也不开票,且无正当理由,同样要计算销项税。偷逃增值税常见的手段是款进私户,同时不开票。

3偷税时老板的纠结
小微企业或多或少存在偷税的现象。偷税,有老板的贪念作祟,也有夹缝中求生的冒险。偷税,每个老板都纠结过,想为、怕为,却又不得不为。大的环境如此,老板们恐怕还会为此纠结很长时间。有个流行的说法,中国的老板光在税收问题上,较起真来,只怕大部分都有进监狱之虞。税,既要强制征,也要交得起。

4逃税为什么普遍
企业逃税,为什么这么普遍?归结一下,有三方面的原因作祟:①老板的私心作怪,少交的税可都是自己的财富啊,于是千方百计地算计;②会计的心存侥幸,一是觉得自己手法高明,二是不信税务正好查到自己;③税务的弹性执法,不可否认,偷税的企业被查到的概率确实不高,即便被查了,处罚时仍有运作余地。

5怕税务什么
会计到底怕税务什么呢?一怕处罚权,企业有猫腻,会计会心虚,总担心被税务盯上。二怕自由裁量权,遇到纳税争议,担心税务的解释对自己的不利;摊上了税务处罚,害怕处罚的结果偏重。三怕日后的监督权,会计不能与税务争一日之短长,即便在某个争议上争赢了,日后还需在人家的地界混,总担心被穿小鞋。

6为什么会被税务稽查
企业为什么会被税务查?原因主要有三个:①被人举报,一是被内部人举报,特别是被财务人员或销售人员举报,另一是被竞争对手举报;②被税务盯上,企业税负率显著偏低、不合常理,或企业发展已上台阶但交税很少;③被随机抽查到,这种可能性很低。基本可断定,被税务查是企业不检点或不顾全大局造成的。
税务稽查为什么来了?企业大都怕税务稽查,真被选中了无需自叹倒霉。来总有来的道理。李克强总理倡导随机选案,税务总局有各种选案机制,碰巧被抽中了所以来;企业行为不端,被举报了所以来;纳税数据有悖常规,被风控分析出比例异常所以来;或者对某个行业整治所以来。稽查过以后五年内一般不会再来。

7补缴的税款如何做账
企业接受税务稽查,补缴的所得税该如何进行账务处理呢?将之计入“营业外支出”是错误的,这么处理等于减少了本年的所得税应纳税所得额。正确做法是通过“以前年度损益调整”科目来处理,分录为,借:以前年度损益调整,贷:应交税费—应交所得税;借:利润分配—未分配利润,贷:以前年度损益调整 。

8对税务稽查的心理变化
会计人对税务稽查的心理变化,杨良成先生将之总结为三个字:怕、恨、敬。不知道税务为何要来,来了会查出什么问题,当然怕。怕与不怕都来了,只能热心接待。看着税务鸡蛋里挑骨头,觉得就是存心找茬,油然而生恨意。有恨却不敢明说,还要强装笑脸恭维,还是你们专业,我们要多向您学习。然后敬而远之。

9如何应对税务稽查的结果
怎么应对税务稽查的结果呢?建议借鉴孔子对待父母责罚的态度:小杖受,大杖走。具体是,对于税务指出的小问题,提出的小惩罚,不要争辩,一概表现出虚心接受的态度就好,这么做无关原则,而是一种策论;对于税务指出的重大问题,如果有争议则不能一味迁就,要做有理有利有节的分辨,争取最有利的结果。

10和税务局关系再铁也没用
以为和税务局铁就可以偷逃税,此念头有几个误区:第一,税务征管、稽查两条线,稽查随机构成,找茬的一般是他们,搞定征管容易,搞定稽查很难;第二,政府机关人事变更频繁,你可以在某段时间内搞定税务局的某几个人,长远看是搞不定税务局整体的;第三,税务问题采取追溯制,届时新账、老账要一起算。

11轻税负、严稽查
经济下行之际,税制改革建议“轻税负、严稽查”同时抓。一方面要给企业减税,减轻企业负担,扩大其盈利空间,帮助其度过难关;另一方面要加强税收稽查,打击偷税行为,这既是为保财政收入,又是为还市场竞争以公平。轻税负与严稽查应是税制改革的一体两面,不是对立的,目的都是为了促进企业健康发展。
本文系原创文章,转载请注明:
作者:袁国辉
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发表于 2016-4-30 11:39:53 |显示全部楼层
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拜读了!很好。谢谢!
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发表于 2016-5-14 15:17:53 |显示全部楼层
现在的税务局,基本上也清楚每个企业都或多或少存在漏洞,现在一般不先查,让你自查,补税.
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发表于 2016-6-20 12:50:21 |显示全部楼层
学习了!
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发表于 2016-7-7 10:33:30 |显示全部楼层
学习了,总结很好
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发表于 2016-7-7 23:05:05 |显示全部楼层
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谢谢分享。
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发表于 2016-7-14 13:58:41 |显示全部楼层
学习一下,谢谢分享。
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发表于 2016-11-8 10:57:35 |显示全部楼层
總結得好
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