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税务筹划方案--制药企业利用产业链上下游

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发表于 2015-2-4 22:30:30 |显示全部楼层 | 阅读模式

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税务筹划方案~泰康制药
一,情况分析~是什么
   交易结构决定税负。就泰康制药公司目前交易结构看,税负比较重,税务风险,财务风险,法律风险,经营风险比较大。
二,为什么?
   独家品种需要维持一定时期垄断价格。现行国家政策环境,市场环境,行业潜规则,致使双高政策成为必然选择。适者生存。
三,怎么办?
    依据税法规定,公司情况,未雨绸缪,合理,合法筹划,降低风险,获得税务筹划收益。
(一)税法依据
1,增值税
    按照税法规定对纳税人销售货物或劳务应缴纳的增值税税额予以免征。增值税的免税,只是免征纳税人销售货物或劳务在本环节的应纳税额,对其外购货物的进项税额不予退税(抵扣),这样享受免税照顾的货物或劳务仍然负担部分税款。兔征增值税的主要项目有:(1农业生产者销售的自产农业产品。这里所称的农业,包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业;农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人;农业产品,是指初级农业产品。(2)避孕药品和用具。(3)向社会收购的古书和旧书。(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。(7)销售的自己使用过的物品。(8)残疾人员个人提供加工和修理修配劳务。增值税的免税、减税项目由国务院规定。
2,所得税
第八十六条 企业所得税法第二十七条第()项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:
()企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
2.农作物新品种的选育;
3.中药材的种植
4.林木的培育和种植;
5.牲畜、家禽的饲养;
6.林产品的采集;
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
8.远洋捕捞。
应该依法办理相关工商、税务登记,建账建制,正确核算销售收入,包括分开核算免税的销售收入,并到税局办理免税的认定手续、每月正常纳税申报。
(二)运作流程
1,注册一个农业生产种植公司,最好法律形式上与泰康没有法律关系。
2,选山择地,培育种植农产品,包括各种中药材(都分别种)。
3,农业公司与泰康制药发生中药材交易协议(协议高价购进,转移定价,实现利润转移)。
4,从农业公司购进中药材,开具农产品采购发票。
5,农业公司销售时账务处理
自产自销的农产品免税指,免交销项税。
借:银行存款
贷:主营业务收入
(三)筹划收益分析
以泰康公司一年1亿含税销售额(高票)计算,泰康公司可以合理合法节省1000万增值税;节省1500万左右企业所得税。两项合计至少节省2000万元税收。且是无风险收益。
如果公司年销售额暴增到2个亿以上,节税至少3000~3500万元左右。
从农业公司看,既不用交增值税,也不用交所得税。
四,结论~十分完美
    通过这样交易结构设计,利用产业链上下游企业享受不同税收待遇,做到了合理合法筹划,规避了税务风险,实现了公司股东利益最大化。
五,集团公司组织结构设计构想:
1.          下图是体现内部实际控制;
2.          对外法律形式上可以各自己独立的公司,最好在股权结构上设计成非关联公司,以便体现独立性,实现风险隔离。
3.          农业公司免增值税,所得税,开票给制药公司;制药公司利润转移至农业公司,以实现税务筹划收益;
4.          制药公司将产品开票价卖给销售公司,实现生产利润;制药公司与销售公司有内部结算价,实现利益分配。销售公司销售量越大收益越大。
5.          依托销售公司平台引进有实力的战略投资者(如,上市公司,销售外包专业公司,行业投资者),实现优势互补,共赢。
  
久朝集团
农业公司
泰康制药
销售公司
祖师麻销售公司
宫瘤定销售公司
CTC销售公司
投资公司
引进战略投资者
内部定价,实现内部利润分配转移
  

组织架构

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发表于 2015-2-5 10:21:33 |显示全部楼层
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写的太好了 收藏了
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发表于 2015-2-5 20:05:16 |显示全部楼层
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本帖最后由 吃斋的狼 于 2015-11-12 02:38 编辑

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发表于 2018-5-8 13:48:44 |显示全部楼层
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学习了,感谢楼主的分享
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