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两套账的正确做法与两账合一的方法探讨

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发表于 2014-5-4 00:03:35 |显示全部楼层 | 阅读模式

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本帖最后由 小小竹 于 2014-5-4 00:05 编辑

      什么是两套账

  1、通常企业在不同目的之下,为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账,甚至多套账。这些目的通常有:
  (1)反映企业实际经营情况的账:内账(管理账)
  (2)为了应付税务机关的账:外账(税务账)
  (3)为了贷款需要的账:银行账
  (4)为了海关检查的账:海关账
  (5)为了申请高新资格的账:高新账


  2、两套账或多套账的原理:对于同一会计主体,对于同一个会计期间,对发生的经济业务,每套账做不同取舍,使用不同的会计核算方法,导致每套账的会计报表结果不一样。


  3、一般来说:大多数企业是两套账:内帐和外账。


  4、企业为什么需要两套账:中国的税负环境太恶劣,企业若完全照章纳税,很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担,甚至无法生存,很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负,外账采取少计收入,多记成本费用等的方法来进行会计核算;但是对企业企业管理者,需要财务数据放映企业全面真实的情况,才能够利用财务数据对企业进行管理。因此,企业编制两套账。


  二、两套账簿的正确做法

  1、内账目标:内账的目标是放映实际情况,因此,核算的重点是实质,不是形式。例如:业务员请人洗脚,没有发票,写一张纸条经过审批就可以入账;例如送人一个红包,写一张纸条经过审批就可以入账。等等。。。

  2、外账目标:符合税法的要求,重点是发票。


  3、两套账的程序:先从内账入手,将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。


  (1)复印:对于正常的业务,如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印,原件作为外账的记账凭证,复印件作为内账的记账凭证。
  (2)减少:对不符合税法要求的凭证,如不开票收入,没有发票的成本费用,只在内账核算,不在外账核算。
  (3)增加:为了多记成本费用,如多开的发票,并不是实际发生的,只在外账核算,不在内账核算。
  (4)变换:如对一些费用,没有发票,以另一种名义开发票。例如,送人一个红包,内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣”;然后以一张加油发票代替,外账记到“汽车费用”。以此类推。
  (5)经过复印、减少、增加、变换后,内外账分别有了自己的原始凭证,按照各自的原始凭证进行记账。


  三、两套账及多套账



        两套账之间还是有着紧密的联系,多套账的难度会更大,帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐,内账始终是根本,外账是参考,通过一定的办法,找出最正确的账套,消灭其它账套。


  四、两套账和ERP

        以两账合一后的数据或以内账的数据进行ERP,因为外账通常是非常不准确的,和企业的实际差异太大,以外账数据进行ERP,将是一场灾难。若以内账数据(当然也要准)进行ERP,在两账合一完成后,按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化,新建账套。

  两账合一

  一、两账合一的目标:

  在某一个资产负债表日,经过调整之后,资产、负债、所有者权益都是公允的,简单来说,公允可以理解为正确或准确。在这一天,资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表,因为资产负债表是连续的,有期初、期末,期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。


  二、两账合一的方法:


  1、两账合一的时间选择


  (1)选择在计划报告期的前一年,因为太早做会加重企业税务负担。(说白了,若不是因为要上市,企业就应该做两套账才是企业的现实选择)
  (2)选择在第三季度开始做。
  (3)选择某一个月末为清产核资日,如6月30日,9月30日。
  (4)到年末,资产负债表日,调整完毕,两账合一完成。

  (5)两账合一过程采取了一些非规范的方法,是不能经过IPO审计的,因此,两账合一的年度,通常不能作为报告期。


  2、对企业进行清产核资
      
       查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况,和内账数据进行比较,有差异直接调整内账。按道理,内账是反映企业真实情况的,数据本身就可以来分析与外账的差异,但是由于多种原因,其实,企业的内账也是混乱的,也是有很多差错,因此通过清产核资,把内账调整正确。

  3、根据清产核资的结果,直接调整内账,差异倒挤到“未分配利润”。



          内账的调整没有忌讳,以差异表做附件直接调。

  4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异



          有差异都是清产核资日之前的,若有新的差异,那么差异就会没玩没了,永不了结,两账合一也就失去了意义,两账合一就宣告失败。(清产核资日之后,企业不可以再进行凭证的“复印”、“减少”、“增加”,但是必要时可以“变换”,“变换”也应尽量少,不要滥用)(因为“变换”通常是费用,不影响资产负债表)。

  5、清产核资日之后,内外账并行到年末



          此时,内外账已经一致(实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的,无妨)(因为应交税费是永久性差异,企业只是在报告期规范纳税,此前的税是无法计算清楚的,也不应该补交,“应交税费”有问题,当然“未分配利润”也就不准确)

  6、对经调整的外账的年末数,重新初始化,作为报告期第一年度的期初数,重启新的帐套,新的帐套就是以后企业的帐套,原来的帐套停止。


  三、内外账差异的调整方法:以外账为起点,以内账为目标进行调整。


  内外账常见科目差异调整方法


  前提:老板要有一定的账外资金实力,或将公司的资金倒腾为账外资金。





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CFO

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发表于 2014-5-4 01:14:12 |显示全部楼层
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本帖最后由 吃斋的狼 于 2015-11-12 02:38 编辑

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发表于 2014-5-7 19:11:22 |显示全部楼层
假账真做罢了,没那么复杂,我觉得你们的思维很复杂。
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发表于 2014-5-11 09:52:07 |显示全部楼层
违法的事还搞得那么专业!我服了
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发表于 2014-12-20 22:35:57 |显示全部楼层
感谢分享!
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发表于 2016-11-29 15:13:58 |显示全部楼层
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写得好,具体做法比如怎么调整不真实的往来帐,用钱来冲吗
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